Как быть, если налоговым комитетом установлено расхождение данных в налоговой отчетности? (Г. Дорошева, 2 октября 2013 г.)

Г. Дорошева, партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК БЫТЬ, ЕСЛИ НАЛОГОВЫМ КОМИТЕТОМ УСТАНОВЛЕНО РАСХОЖДЕНИЕ ДАННЫХ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ?

После сдачи годового отчета по форме 100.00 за 2012 г. пришло уведомление от Налогового комитета о несоответствии оборотов по приобретению формы 100.00 строка 100.00.018 (III) с формой 300.00 строка 300.00.022. В строке 300.00.017 «Импорт» формы 300.00 отражена уплата НДС на основании формы 320.00.

Как могут эти данные в формах 100.00 и 300.00 соответствовать за 2012 г., если в форме 300.00 за 1 квартал 2012 г. отражена оплата ввоза импорта, в том числе за декабрь 2011 г., а декабрь 2012 г. переходит на январь 2013 г.? Кроме того, в форме 300.00 по строке 300.00.022 «Всего приобретено» включен приход ОС.

Действительно, оборот по приобретенным товарам, работам, услугам в форме 300.00 в ряде случаев может расходиться с суммами расходов по приобретению товаров, работ, услуг в форме 100.00, что произошло в конкретной ситуации по приобретенным основным средствам.

Налоговые органы при камеральном контроле налоговой отчетности всегда запрашивают объяснение о причинах расхождения, которые налогоплательщик может легко разъяснить, основываясь на данных налоговых регистров, составленных в соответствии со статьей 77 Налогового кодекса.