|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
КАК ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ТУРАГЕНТА?
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете, если поставщик - нерезидент РК выписывает счет на оплату: 1) за тур 1000 у.е. и 2) агентское вознаграждение 100у.е. 3) к оплате 900 у.е. и оплату произвожу через расчетный счет 900 у.е. Какие будут проводки и что будет по налогам? Обычно учет принятых на реализацию туристических пакетов производиться с использованием забалансового счета. Дебет 004 «Товарно-материальные запасы на ответственном хранении» 1000 у.е?
При поступлении денежных расчетов от клиентов за проданные туристские пакеты, оформляется следующая проводка: Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение» 1000 у.е. Турагент, должен отразить сумму комиссионного вознаграждения, в данном случае сумма будет составлять 10% (без НДС): Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение» Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 89,2 у.е. Если турагент является плательщиком НДС, то необходимо на сумму комиссионного вознаграждения начислить НДС: Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение» Кредит 3130 «НДС» 10,7 у.е. При перечислении туроператору денежных средств за реализованный туристский пакет производиться запись: Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Расчеты с туроператором» Кредит 1030 «Денежные средства на текущих 900 у.е. В соответствии с пунктом 1 статьей 241 Налогового кодекса РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК. На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг. Положения подпункта 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса РК применяются в отношении услуг по организации туризма. Таким образом, у предприятия, приобретающего у нерезидента услуги по организации туризма, возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента. Для целей обложения КПН перечень доходов нерезидента из источников в РК определен статьей 192 Налогового кодекса РК. Услуги по организации туризма в указанный перечень доходов, признаваемых полученных из источника в РК не возникает. Таким образом, КПН по полученным услугам, если услуги туризма предоставляются не на территории РК за нерезидента возникать не будет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |