Нужно ли вести раздельный учет плательщикам фиксированного налога и уплачивать налоги и обязательные платежи за сотрудников? (Е. Кубиев, 8 октября 2013 г.)

Е. Кубиев, МВА, САР,

профессиональный бухгалтер РК,

профессиональный бухгалтер РФ,

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

НУЖНО ЛИ ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКАМ ФИКСИРОВАННОГО НАЛОГА И УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА СОТРУДНИКОВ?

ИП имеет интернет-кафе и является плательщиком фиксированного налога. Также занимается реализацией напитков и бургеров посетителям интернет кафе.

При уплате фиксированного налога должен ли ИП исчислять и уплачивать налоги и обязательные платежи за сотрудников?

В ККМ открыли две секции, одну для проведения операций по фиксированному налогу, а другую для пробивания чеков по другому виду деятельности. Правильны ли наши действия? Как вести раздельный учет в данном случае?

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса плательщики фиксированного налога не являются плательщиками ИПН по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статье 420 Налогового кодекса.

А согласно пункту 1 статьи 153 Налогового кодекса плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объект обложения, определяемые статьей 155 Налогового кодекса, в данном случае подпункта 1 пункта 1 статьи 155 Налогового кодекса - доходы, облагаемые у источника выплаты.

Как указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится доход работника, определяемые статьями163-167 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 161 Налогового кодекса исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

В данном случае, при начислении и выплате заработной платы работникам ИП выступает налоговым агентом по ИПН, удержанного с заработка работника.

Плательщиками социального налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса выступают ИП без ограничений. Для ИП, не применяющего СНР, объектом обложения является численность работников, включая самих плательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате вкладчиками ОПВ, обязательных профессиональных пенсионных взносов по ставкам, определяемым данным Законом.

Согласно подпункту 30 статьи 1 данного Закона вкладчиком обязательных пенсионных взносов выступает физическое лицо, имеющее индивидуальный пенсионный счет в накопительном пенсионном фонде.

По ОПВ согласно пункту 6 статьи 24 Закона ИП выполняет функции агента, удерживая их с заработной платы работника и перечисляя в соответствующие сроки в ГЦВП.

Согласно подпункту 6 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» плательщиком социальных отчислений является работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющее исчисление и уплату социальных отчислений в ГФСС в порядке, установленным данным Законом.

Как видно из вышеперечисленного, ИП, являющийся плательщиком фиксированного налога, не освобожден от исчисления, удержания и уплаты ИПН с заработной платы работников, социального налога, ОПВ и социальных отчислений.

Уплата фиксированного налога освобождает ИП от уплаты ИПН с доходов от осуществления деятельности, предусмотренной статьями 420 Налогового кодекса, и НДС по данному виду деятельности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 424 Налогового кодекса при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в статье 420 Налогового кодекса, плательщики фиксированного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. То есть ведется отдельно учет деятельности по фиксированному налогу и отдельно учет по прочей деятельности, то есть отдельно собираются доходы и расходы по каждому виду деятельности.

В связи с этим вы верно поступили, открыв две разные секции в ККМ для раздельного учета поступивших доходов от деятельности, указанных в статье 420 Налогового кодекса, и доходов от прочей деятельности.