Какие возникают налоговые обязательства в случае аренды имущества на безвозмездной основе на неопределенный срок? (Е. Кубиев, 16 октября 2013 г.)

Е. Кубиев, МВА, САР,

профессиональный бухгалтер РК,

профессиональный бухгалтер РФ,

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАКИЕ ВОЗНИКАЮТ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В СЛУЧАЕ АРЕНДЫ ИМУЩЕСТВА НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ НА НЕОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК?

ИП (регистрация р-н №1) взяла аренду полуприцеп и погрузчик у физ. лица (регистрация № 2, т.е. в разных районах зарегистрированы в НК) на безвозмездной основе на неопределенный срок, но в договоре указано, что все расходы по эксплуатации и содержанию техники возлагаются на ИП (арендатор). Какие возникают обязательства (и по юридической части), и что нам нужно сдавать в налоговый комитет, и нужно ли их ставить в известность?

В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученных налогоплательщиком, является его доходом. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Если ИП - арендатор применяет СНР, то согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, включается в доход за налоговый период, являющегося объектом налогообложения для плательщиков, применяющих СНР.

Если же ИП - арендатор использует общеустановленный режим налогообложения, то, как указано в подпункте 16 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, доход в виде безвозмездно полученного имущества включается в состав СГД при определении налогооблагаемого дохода для исчисления индивидуального подоходного налога индивидуального предпринимателя.

Если арендуемое имущество используется в деятельности, направленной на получение дохода, то индивидуальный предприниматель - арендатор при применении общеустановленного режима налогообложения имеет право отнести расходы по эксплуатации и содержанию данного имущества на вычеты согласно статье 100 Налогового кодекса.

Никаких обязательств у обоих индивидуальных предпринимателей не возникает по регистрацию или уведомлению договора аренды в налоговых органах. По договору аренды имущества и доходам и расходам по данному договору не нужно представлять налоговые формы, кроме вышеуказанного.