|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP, управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
КАК ОТКОРРЕКТИРОВАТЬ ФОРМУ 100.09?
ТОО, общеустановленный режим. ТОО зарегистрировано в 4 квартале 2012 года, не являлось плательщиком НДС. В декабре 2012 г. получен импорт из стран ТС, уплачен в бюджет НДС 790 920 тенге. При заполнении формы 100.00 строки 100.00.018 III бухгалтер ставит стоимость ТМЗ + 790 920 (НДС) и соответственно ТМЗ на конец налогового периода в строке 100.00.018 II - стоимость ТМЗ плюс НДС (расхождение по ОСВ по счет 1330 - сальдо на конец периода и строки 100.00.018 II на сумму НДС). В 2013 году ТОО становится плательщиком НДС с 01.01.2013 г. (на учет по НДС подано заявление в декабре 2012 г.) и в форме 300.00 за 1 квартал 2013 г. берет в зачет НДС 790 920 тенге, ссылаясь на пп. 5 п. 1 ст. 256 НК РК. 1. Правильно ли бухгалтер взял на вычет, а в следующем году на зачет НДС в сумме 790 920 тенге, должны ли строки 100.00.018 II и ОСВ на конец периода соответствовать друг другу (по мнению бухгалтера должны быть равны), в форме 100.09 в «Запасах» сумма тоже стоит с НДС 790 920 тенге. Можно ли корректировать форму 100.09 и как это правильно делается?
НДС на основании пункта 5 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РК при постановке лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РК, на регистрационный учет по НДС данные лица имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС. Дата постановки на регистрационный учет в рассматриваемом случае 01 января 2013 года, соответственно НДС по остаткам товара будет выделяться именно на эту дату. При этом по состоянию на 31 декабря 2012 года, баланс остается прежним, то есть с учетом суммы товаров, включающей сумму НДС. Проводка по отнесению суммы НДС будет отражена в программном обеспечении по состоянию на 01 января 2013 года. На вычет сумма НДС с учетом особенностей заполнения декларации по форме 100.00 должна была пойти в сумме размера НДС приходящуюся на реализованный в отчетном периоде товар. Так как сумма НДС относиться в зачет только в размере суммы НДС по остаткам товаров, то соответственно указанная сумма НДС, списанная по ТМЗ в декларации по форме 100.00 на вычет не должна была быть отнесена в зачет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |