Возникает ли обязательно по уплате НДС при продаже оборудования, импортированного ранее с уплатой НДС методом зачета? (Е. Кубиев, 22 октября 2013 г.)

Е. Кубиев, МВА, САР,

профессиональный бухгалтер Республики Казахстан

профессиональный бухгалтер ИПБ России,

действительный член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНО ПО УПЛАТЕ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ОБОРУДОВАНИЯ, ИМПОРТИРОВАННОГО РАНЕЕ С УПЛАТОЙ НДС МЕТОДОМ ЗАЧЕТА?

В 2010 году были приобретены по импорту ОС (оборудование) на сумму 67 500 000, НДС уплачен по методу зачета, в декларации отражена сумма НДС в начислении и в зачете за 2 квартал 2010 г. В 2013 г. руководством было решено передать оборудование безвозмездно кредитору в счет кредиторской задолженности. Таким образом, были нарушены условия ст. 250 НК (срок исковой давности).

Возникает ли обязательно по уплате НДС? Как это отразить в форме 300.00 за 2 кв. 2013 г.? Нужно ли откорректировать форму 300.00 за 2 кв. 2010 г. на сумму НДС?

Согласно статье 49 Закона РК «О введение в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» статья 250 «Уплата НДС на импортируемые товары методом зачета» Кодекса РК от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) действует до 1 января 2017 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 250 Кодекса от 12.06.2001 г. дальнейшая реализация товаров, указанных в пункте 1 этой же статьи, подлежит обложению НДС, кроме реализации, указанной в пункте 5-1 и 6 этой же статьи.

Как указано в части второй пункта 5 статьи 250 Кодекса от 12.06.2001 г., в случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения либо для внутреннего потребления на территории РК требований, установленных статьей 250, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Таможенного союза и (или) РК.

Таким образом, продажа оборудования, импортированного во 2 квартале 2010 года, производится с начислением НДС по ставке 12%. К тому же, необходимо уплатить сумму НДС на импортируемые товары, рассчитанную на основании таможенной декларации, составленной при импорте оборудования во 2 квартале 2010 года, и начисленную сумму пени согласно пункту 5 статьи 250 Кодекса от 12.06.2001 г.

Кроме того, необходимо сдать дополнительную декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года, в которой необходимо откорректировать сумму начисленного НДС методом зачета по обеим строкам:

300.00.012 «НДС, начисленный при импорте товаров методом зачета, за исключением строки 300.00.011 (300.04.001В)»;

300.00.028 «Импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета (300.04.001А, 300.04.001В)».

Необходимо еще заполнить Приложение № 4 к Декларации «Импорт товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета» (форма 300.04) с минусовыми значениями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса НДС на импортируемые товары подлежит зачету в случае его уплаты в бюджет. Соответственно, уплаченную сумму НДС по импорту после уплаты можно отнести в зачет.

После уплаты НДС на импортируемые товары в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации, данная сумма должны быть отражена в отчетности того квартала, в котором была произведена уплата.

Должна быть заполнена форма 300.03 «Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС» (Приложение 3 к Декларации) на основе Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00).

Уплаченная сумма НДС на импортируемые товары указывается по строке 300.00.019 Декларации по НДС.