|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ДОХОДЫ РАБОТНИКА-ИНВАЛИДА 2 ГРУППЫ И 3 ГРУППЫ?
ТОО, общеустановленный. Работник - инвалид 2 группы, оклад 70 000 тенге. Какими налогами облагается доход, и будет ли разница в расчетах, если работник-инвалид 3 группы.
В том случае, когда работник является инвалидом 2 группы, необходимо уточнить, инвалидность ему установлена бессрочно (пожизненно) или нет. Такая информация обычно содержится в документе об инвалидности. Данное уточнение необходимо для удержания ОПВ из начисляемого работнику дохода. В соответствии с пунктом 3 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» лица, имеющие инвалидность первой и второй группы, если инвалидность установлена бессрочно, освобождены от уплаты ОПВ. В связи с этим, если работодатель будет удерживать ОПВ из дохода, начисляемого работнику инвалиду второй группы, при инвалидности, установленной бессрочно, ОПВ будут возвращены. А это потребует перерасчетов налогов и платежей, т.к. ОПВ исключались из объектов исчисления ИПН, социального налога и социальных отчислений. Работник инвалид второй группы имеет право получить освобождение от обложения ИПН годового дохода в размере 55-кратного размера минимальной заработной платы, на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. Для получения этой льготы, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 156 Налогового кодекса, работник должен представить работодателю заявление, с указанием размера дохода, освобождаемого от обложения налогом, с приложением копии документа, подтверждающего его право на применение положений подпункта 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, т.е. копию документа об инвалидности. Обращаем внимание работодателей на обязательное указание в заявлении размера дохода, освобождаемого от обложения данным налоговым агентом. Это требование связано с тем, что предел, установленный в подпункте 13 в размере 55 МЗП, это годовая льгота, которую физическое лицо может применить не только к обложению ИПН дохода, получаемого у данного налогового агента, но и по другим доходам. Так, согласно информации ваш работник инвалид 2 группы получает оклад в размере 70 000 тенге, за год его доход составит 840 000 тенге. Эту сумму работник может указать в заявлении, и вы освободите ее от обложения индивидуальным подоходным налогом. У данного работника в течение года отсутствует доход, облагаемый ИПН, и налог не будет перечисляться в бюджет. При этом у физического лица, предусмотренная на год льгота использована не полностью (1 026 300 - 840 000 = 186 300 тенге), поэтому при необходимости он может остаток льготы получить у другого налогового агента, например, которому он выполняет работу по договору ГПХ, или при работе по совместительству у второго работодателя. На оставшуюся сумму работник также пишет заявление, в котором указывает сумму дохода, подлежащую освобождению от налогообложения - 186 300 тенге, и прилагает копию документа об инвалидности. За достоверность суммы дохода, освобождаемой от обложения ИПН, указанной в заявлении, ответственность несет физическое лицо, подающее заявление. Социальный налог работодатель исчисляет и уплачивает за всех работников, в т.ч. за инвалидов, пенсионеров и т.д., на основании пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса и с учетом положений пункта 3 статьи 357. Социальные отчисления в соответствии с законодательством об обязательном социальном страховании работодатель уплачивает за всех работников - резидентов, кроме работающих пенсионеров. В связи с этим, если работник инвалид 2 группы при наступлении пенсионного возраста переоформит государственное социальное пособие по инвалидности на пенсию по возрасту, работодатель перестанет уплачивать за него социальные отчисления. При наличии в коллективе работника инвалида 3 группы, действия изложенных выше положений по исчислению ИПН, социального налога и социальных отчислений сохраняются, кроме удержания ОПВ. Инвалиды 3 группы инвалидности не освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов, поэтому работодатель будет обязан удерживать их ежемесячно из начисляемого работнику дохода, в установленном пенсионным законодательством порядке.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |