Как оформить акт выполненных работ для субагента? (И. Астраханцева, 31 октября 2013 г.)

И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, управляющий директор по

финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»

КАК ОФОРМИТЬ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ДЛЯ СУБАГЕНТА?

Компания заключила субагентский договор с ТОО «А», где являются Агентами, предоставляют для реализации туристские услуги, на основании Заявки на бронирование от субагента. Субагент забронировал тур, ему выставили счет на оплату на 240 552 тг, и бронировали этот тур у туроператора по стоимости 237 900, комиссия и вознаграждение = 2 652 тенге. Как должен выглядеть акт выполненных работ для субагента? турпакет - 237 900 комис. воз - 2652 итого = 240 552 тг. Верно ли? т.е. комиссия в акте будет с +, или можно в акте написать, что всего стоимость = 240 552 тенге, тогда в этом случае, не будет ли вся сумма отнесена в доход?

Понятия агентского договора в гражданском кодексе не содержится. Продажа авиабилетов в данном случае агентом, от комитента будет являться договором комиссии.

При поступлении денежных расчетов от клиентов за проданные туристские пакеты, оформляется следующая проводка:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение» 240 558 тенге.

Турагент, отражает сумму комиссионного вознаграждения (без НДС):

Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Комиссионное вознаграждение» Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 2 652 тенге.

При перечислении туроператору денежных средств за реализованный туристский пакет производиться запись:

Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» субсчет «Расчеты с туроператором» Кредит 1030 «Денежные средства на текущих 237 900 тенге.

При отражении дохода субагент оформит акт выполненных работ на сумму своей комиссии клиенту. Учитывая тот факт, что обычно турпакеты приобретенные субагентом числятся на забалансовых счетах, то передачу турпакета клиенту можно оформить отдельным актом приема-передачи.

Порядок оформления счет-фактур выдаваемых комиссионером устанавливается пунктом 18 статьи 263 Налогового кодекса РК. Выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору комиссии, осуществляется комиссионером. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком НДС. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком НДС. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.