|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP, управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ ПРИГЛАШЕНИИ НЕРЕЗИДЕНТА ДЛЯ КОНСУЛЬТАЦИИ ПО ПРОЕКТУ СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ?
ТОО приглашает нерезидента в Казахстан для консультации по проекту строительных работ. Оплачивают за его визу, проживание, перелет. Какими налогами должно все это облагаться?
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг в пределах и за пределами РК, признаются доходами нерезидента из источников в РК. Помимо вышеуказанного, на основании подпункта 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем. Материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента. Таким образом, сумма оплаченной визы, проживания, перелета, сверх суммы установленной выплаты в договоре за оказанные услуги, будет признаваться доходом нерезидента из источника в РК и будет подлежать налогообложению у источника выплаты ИПН по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса РК, без осуществления налоговых вычетов. Статей 194 Налогового кодекса РК предусмотрены налоговые ставки в размере 20% к сумме доходов, определенные статьей 192 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 - 6 статьи 194 Налогового кодекса РК. На основании пункта 1 статьи 190 Налогового кодекса РК нерезидентами в целях налогообложения признаются: 1) физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса РК; 2) несмотря на положения статьи 189 Налогового кодекса РК, иностранцы или лица без гражданства, которые признаются нерезидентами в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения. На основании пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с требованиями Налогового кодекса РК. Место реализации определяется на основании 2 статьей Налогового кодекса РК. Статья 236 Налогового кодекса РК - регулирует порядок определения места реализации работ, услуг, полученных от нерезидентов, не являющихся резидентами стран участниц таможенного союза. Статья 276-5 Налогового кодекса РК - регулирует порядок определения места реализации работ, услуг, полученных от нерезидентов, являющихся резидентами стран участниц таможенного союза. И в том и в другом случае, консультационные услуги будут являться оказанными вне зависимости от места осуществления на территории РК, а если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг. Таким образом, в данном случае возникает обязанность по исчислению и уплате НДС с услуг, приобретенных у нерезидента.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |