Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, учредителем которого является нерезидент, при оказании услуг некоммерческой организации? (Е. Кубиев, 1 ноября 2013 г.)

Е. Кубиев, МВА, САР,

профессиональный бухгалтер РК,

профессиональный бухгалтер РФ,

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО, УЧРЕДИТЕЛЕМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ НЕРЕЗИДЕНТ, ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?

Учредитель ТОО (упр. реж. налогооблажения) гражданин России. Выполняет услуги для некоммерческой организации. Какие возникают налоговые обязательства у ТОО? Какой нужно платить налог: налог с дохода 3% или КПН 20%?

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 Гражданского кодекса участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участниками товарищества с ограниченной являются его учредители, а также лица, получившие права на долю в имуществе товарищества после его создания.

Так как ТОО было организовано и зарегистрировано по законодательству РК, то оно будет считаться казахстанским юридическим лицом.

Согласно пункту 1 статьи 33 Гражданского кодекса юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.

В соответствии с подпунктом 35 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налогоплательщик - лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством РК, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки.

Факт того, что участником ТОО является гражданин России, не влияет на налоговые обязательства ТОО, как самостоятельного налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включается доход от реализации товаров, выполнении работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества.

В соответствии с пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса в целях налогообложения доходы налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются:

1) стоимость безвозмездно переданного имущества - для налогоплательщика, передающего такое имущество;

2) реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законодательными актами РК;

3) стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП.

Таким образом, доход, полученный ТОО от оказания услуг некоммерческой организации, включается в состав дохода, подлежащего налогообложению при использовании специального налогового режима для субъектов малого бизнеса.

Согласно пункту 2 статьи 427 Налогового кодекса специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплат.

В соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.