|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА, САР, профессиональный бухгалтер РК, профессиональный бухгалтер РФ, член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК», директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО, УЧРЕДИТЕЛЕМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ НЕРЕЗИДЕНТ, ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?
Учредитель ТОО (упр. реж. налогооблажения) гражданин России. Выполняет услуги для некоммерческой организации. Какие возникают налоговые обязательства у ТОО? Какой нужно платить налог: налог с дохода 3% или КПН 20%?
В соответствии с пунктом 1 статьи 77 Гражданского кодекса участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Согласно пункту 1 статьи 8 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участниками товарищества с ограниченной являются его учредители, а также лица, получившие права на долю в имуществе товарищества после его создания. Так как ТОО было организовано и зарегистрировано по законодательству РК, то оно будет считаться казахстанским юридическим лицом. Согласно пункту 1 статьи 33 Гражданского кодекса юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету. В соответствии с подпунктом 35 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налогоплательщик - лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет. Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством РК, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки. Факт того, что участником ТОО является гражданин России, не влияет на налоговые обязательства ТОО, как самостоятельного налогоплательщика. Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включается доход от реализации товаров, выполнении работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества. В соответствии с пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса в целях налогообложения доходы налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются: 1) стоимость безвозмездно переданного имущества - для налогоплательщика, передающего такое имущество; 2) реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законодательными актами РК; 3) стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП. Таким образом, доход, полученный ТОО от оказания услуг некоммерческой организации, включается в состав дохода, подлежащего налогообложению при использовании специального налогового режима для субъектов малого бизнеса. Согласно пункту 2 статьи 427 Налогового кодекса специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплат. В соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |