Какие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, сдают отчетность по форме 130.00? (Ю. Гамалей, 2 ноября 2013 г.)

Ю. Гамалей, менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO «Казахстанаудит»

КАКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЕ, СДАЮТ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ФОРМЕ 130.00?

АО, форма государственная, на праве хозяйственного ведения (из бюджета не финансируется), оказывает услуги частным организациям, физическим лицам и государственным спортивным организациям, основными видами деятельности являются:

- оказание физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг;

- участие в физкультурно-спортивном движении по развитию физической культуры и спорта;

- подготовка спортсменов высокого класса;

- оказание медицинских услуг.

Доходы от основного вида деятельности составляют более 90%.

1. Относиться ли АО к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, согласно статье 135 Налогового кодекса? Если да, то сдает отчетность по форме 130.00?

2. Компания на балансе имеет объект (спортивное сооружение) с бассейнами, спортивными залами. Может ли компания применить нормы статьи 97 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и статьи 133 пункт 1?

Обязанность любого налогоплательщика своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства, в том числе и уплату налогов. Однако для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, установлен специальный порядок исполнения этих обязательств.

Пунктом 2 статьи 135 Налогового кодекса установлен перечень видов деятельности, осуществляемых организациями, которые относятся к социальной сфере.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

- оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных;

- оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, после среднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению;

- деятельность в сфере науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

- библиотечное обслуживание.

Таким образом, пункт 2 статьи 153 Налогового кодекса, содержит исчерпывающий перечень видов деятельности, осуществляемых организациями, которые могут подпадать под критерий «социальная сфера».

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие указанные виды деятельности (одну или несколько вышеуказанных видов деятельности), доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам должны составлять не менее 90% СГД таких организаций.

Таким образом, в соответствии с приведенными нормами Налогового кодекса акционерное общество может быть отнесено к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере. Главное, чтобы акционерное общество не ошиблось при определении доли дохода (не менее 90%), который она получает от видов деятельности, относящихся к деятельности в социальной сфере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса доходы организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление деятельности в социальной сфере.

В соответствии с Постановлением Правительства РК от 30 ноября 2012 года № 1518, утвердившем формы налоговой отчетности и правила их составления налоговая отчетность по КПН (Форма 130.00) составляется:

некоммерческими организациями, соответствующими условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений);

автономными организациями образования, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса и соответствующими условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса.

Таким образом, организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, налоговая форма отчетности по Форме 130.00 в налоговые органы не представляется.

Если акционерное общество относится к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере в соответствии со статьей 135 Налогового кодекса, то нормы статей 97 и 133 не применяются.

Статью 97 Налогового кодекса применяют те организации, которые не относятся к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере в соответствии со статьей 135 Налогового кодекса, но осуществляющие деятельность в видах деятельности, предусмотренных статьей 97 Налогового кодекса.

Если акционерное общество освобождено от налогообложения КПН, так как является организацией, осуществляющей деятельность в социальной сфере, то у общества не возникает право на уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса.