Как рассчитать коэффициент налоговой нагрузки? (Г. Дорошева, 11 ноября 2013 г.)

Г. Дорошева, партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК РАССЧИТАТЬ КОЭФФИЦИЕНТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ?

ТОО, общеустановленный режим налогообложения. Как правильно рассчитать коэффициент налоговой нагрузки (в частности, включаются ли при расчете пенсионные и соц. отчисления), и каким должен быть КНН в общепите?

В соответствии с пунктом 1 статьи 625 Налогового кодекса, система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска.

Критерии оценки степени рисков в сфере частного предпринимательства по вопросам исполнения норм налогового законодательства, а также иного законодательства РК, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы, утверждены Совместным приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 сентября 2011 года № 468 и и.о. Министра экономического развития и торговли Республики Казахстан от 16 сентября 2011 года № 302.

Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей, в соответствии с методикой расчета коэффициента налоговой нагрузки. В приложении к Критерию оценки степени рисков приведено среднеотраслевое значение КНН - коэффициент налоговой нагрузки в процентах, по видам экономической деятельности (без учета крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу).

В соответствии с подпунктами 1-2 пункта 1 статьи 55 Налогового кодекса, определен перечень действующих налогов и другим обязательным платежам в бюджет в РК.

Для самостоятельного расчета коэффициента налоговой нагрузки, учитываются отношения начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет к СГД налогоплательщика, без учета расходов.

Формула налоговой нагрузки:

КНН = H и ОП / СГД X 100%

где

КНН - коэффициент налоговой нагрузки;

H и ОП - сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

СГД - совокупный годовой доход без вычетов.

Таким образом, в сумму начисленных налогов и других обязательных платежей не включаются ОПВ и социальные отчисления, поскольку обязательства по ним не включаются в 1-2 пункта 1 статьи 55 Налогового кодекса.

Коэффициент налоговой нагрузки по юридическим лицам по таким видам экономической деятельности как услуги по проживанию и питанию составляет 7,8 %, а по представлению прочих видов услуг-9%.