Как правильно отразить подарочные сертификаты сотрудникам в бух учете и какие налоговые обязательства при этом возникают? (Д.Пак, 12 ноября 2013 г.) (утратил силу)

Д.Пак, профессиональный бухгалтер РК, CAP,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ПРАВИЛЬНО ОТРАЗИТЬ ПОДАРОЧНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ СОТРУДНИКАМ В БУХ УЧЕТЕ И КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЮТ?

Компания к празднику решила премировать своих сотрудников, выдав им сертификаты на различные суммы. По данным сертификатам сотрудники могут взять товар, который реализуется нашей компанией на сумму номинала сертификата.

Как правильно отразить данную ситуацию в бух учете и какие налоговые обязательства при этом возникают?

Налогообложение. Передача подарочных сертификатов сотрудникам, предоставляющих им право получить товар в качестве премии на сумму номинала сертификата, в целях налогообложения признается доходом работника в натуральной форме в виде стоимости имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. С данного дохода сотрудника исчисляются и удерживаются все налоги и обязательные платежи (ИПН, социальный налог, ОПВ и социальные отчисления).

В случае, если работодатель является плательщиком НДС, то в соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса безвозмездная передача товара является оборотом по реализации.

При безвозмездной передаче товара по сертификату не признается доход, так как согласно критериям признания выручки продавец не получает экономических выгод при передаче товаров по сертификату, при этом начисляется НДС и списывается себестоимость безвозмездно переданных товаров, а так же начисляется доход работникам, исчисляются налоги и обязательные платежи в бюджет.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, стоимость безвозмездно переданного имущества не рассматривается в качестве дохода, при этом безвозмездная передача товаров по сертификату не является объектом обложения КПН.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими проводками:

1. Передан сертификат работнику:

2. Передача товара по сертификату:

Списана себестоимость реализованной продукции

3. Начисление дохода работнику:

4. Начисление индивидуального подоходного налога (сверху на сумму сертификата):

5. Произведено начисление социальных отчислений:

6. Удержание обязательных пенсионных взносов:

7. Начисление социального налога:

8. Перечислены налоги и обязательные платежи по начисленной материальной помощи (ИПН, социальные отчисления, ОПВ, социальный налог):

9. Погашение прочей дебиторской задолженности работника по сертификату