| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Т. Ларина гл. бухгалтер ТОО «Геофизическая компания «Каспий» Какова процедура возврата НДС по нулевой ставке?
КАК ПРОИЗВЕСТИ ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА ИЗ КАЗАХСТАНА В СТРАНУ НЕ ВХОДЯЩУЮ В ТС? Какова пошаговая инструкция возмещения НДС при экспорте товара из Казахстана в страну не входящую в ТС, а так же бух.проводки?
Положения НК. Согласно статье 242 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории РК, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК. В соответствии со статьей 243 документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: 1. договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров; 2. грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе таможенного союза; 3. полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях: при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи; при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры таможенного декларирования; при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры временного таможенного декларирования; 4. копии товаросопроводительных документов. В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров; 5. подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности. В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса возврату из бюджета подлежит превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода. Возврат превышения НДС осуществляется налогоплательщику на основании его требования о возврате, указанного в декларации по НДС за налоговый период. Комментарии. Если у Вас превышение НДС, относимого в зачет над начисленным НДС сложилось по оборотам, облагаемым по нулевой ставке и соответствует условиям статей 272-273 Налогового кодекса, то Вы вправе указать в очередной декларации по НДС требование о возврате превышения НДС. Согласно Правилам составления Декларации по НДС (форма 300.00) для этого Вы в очередной декларации по НДС заполняете раздел «Требование о возврате превышения НДС», но прежде чем заполнить данное требование, Вы должны заполнить приложение 300.11 «Сведения по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату» - - данная форма предназначена для детального отражения сведений по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату в соответствии со статьями 272-274 Налогового кодекса. Выводы. В связи с изложенным, для возврата дебетового сальдо по НДС по экспорту товара по нулевой ставке НДС, вы должны в очередной декларации по НДС заполнить раздел «Требование о возврате превышения НДС» с указанием периодов, заполнить приложение 300. 11. На основании указанного требования будет произведена налоговая проверка по вопросу подтверждения достоверности НДС, подлежащего возврату. Корреспонденция бухгалтерских счетов:
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |