Как организовать учет и списание ТМЗ, ОС? (Д. Пак, 18 ноября 2013 г.)

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОРГАНИЗОВАТЬ УЧЕТ И СПИСАНИЕ ТМЗ, ОС?

1) Как быстро списываются канцтовары, приобретенные для компании, и какое основание нужно для их списания?

2) Как списываются материалы, использованные для какого-то объекта, какое нужно основание для их списания?

3) Нужно ли принять к учету приобретенные основные средства, и как это сделать пошагово, и какой способ начисления амортизации используют в основном?

Списание канцтоваров. Порядок учета и списания канцелярских товаров определяется учетной политикой хозяйствующего субъекта.

Учет канцелярских товаров ведется по номенклатурным позициям, а их списание производится на основании приказа, распоряжения руководителя или служебной записки.

Списание канцелярских товаров производится в присутствии членов комиссии, состав которой определяется соответствующим приказом и материально-ответственных лиц.

Приказом руководителя могут быть назначены члены постоянно действующей комиссии и определен срок их полномочий. Положения учетной политики по учету канцелярских товаров определяют периодичность списания канцелярских товаров - ежемесячно, еженедельно, дважды в месяц и др. в зависимости от потребностей в них, а так же прописываются контрольные моменты для целей рационального использования средств Компании при приобретении канцелярских товаров и их списании.

Списание материалов. Порядок учета ТМЗ определяется учетной политикой Компании и зависит от специфики ее хозяйственной деятельности.

При учете запасов Компания должна использовать формы первичных учетных документов, утвержденных приказом Министра финансово согласно приложениям 25-31 к данному приказу.

При оформлении движения запасов Компания так же вправе использовать внутренние документы, которые разрабатываются Компанией самостоятельно и могут служить основанием для списания ТМЗ в производство, на внутреннее перемещение и использование для собственных нужд. Такими документами могут являться - требования, лимитно-заборные карты и др.

В практике при списании ТМЗ для обслуживания или строительства какого-либо объекта разрабатываются лимитно-заборные карты и требования. Лимитно-заборные карты обычно используются для оформления отпуска ТМЗ, которые систематически потребляются в производственной деятельности, и для которых Компания утверждает лимиты отпуска. По данным лимитно-заборных карт Компания так же осуществляет текущий контроль по соблюдению установленных лимитов запасов на производственные нужды.

Лимитно-заборные карты разрабатываются плановым (экономическим) отделом Компании для каждого производственного цеха, утверждаются руководителем или уполномоченным на то лицом и передаются ежемесячно на склад. Отпуск запасов по лимитно-заборным картам со склада производиться под подпись материально-ответственных лиц, указанных в них.

В случае, если требуется сверхлимитный отпуск или замена одних видов запасов другими, то такой отпуск запасов производится по разрешению руководителя или уполномоченного на то лица с выпиской специального Акта-требования, форма которого так же разрабатывается Компанией самостоятельно с учетом специфики производственной деятельности.

Учет основных средств ведется в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

Компания при учете основных средств в обязательном должна определить:

1) критерии признания актива в качестве основного средства и отражение поступления основного средства на балансовые счета по учету основных средств;

2) определить срок полезной службы основного средства и схему потребления экономических выгод от использования основного средства в зависимости от принадлежности его к определенному классу (здания, оборудование, транспортные средства, компьютеры, офисная мебель, производственный и хозинвентарь, прочие основные фонды и др.);

3) определить ликвидационную стоимость (если таковая предусмотрена учетной политикой);

4) определить метод амортизации, которые наиболее точно будет отражать схему потребления экономических выгод от использования основного средства (прямолинейный, производственный, метод уменьшающегося остатка и др.);

5) определить учет последующих затрат (текущий ремонт, капитальный ремонт, частичная замена компонентов основных средств и др.);

6) определить учет после первоначального признания по одному из методов - модель учета по себестоимости или модель по переоцененной стоимости;

7) определить порядок пересмотра срока полезной службы и метода начисления амортизации;

8) определить порядок и сроки проведения инвентаризации основных средств.

На практике чаще всего применяется прямолинейный метод списания стоимости основных средств. При этом многие бухгалтера используют ставки амортизации, установленные Налоговым кодексом, что является свидетельством полного отсутствия профессионального мышления. В таких случаях нередко возникают ситуации, когда основное средство полностью самортизировано в бухгалтерском учете, но еще продолжает использоваться Компанией в производственной деятельности и административных целях.

Ниже приведена корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 2400 «Основные средства».