Как отразить в бухгалтерском учете взаиморасчеты между головной организацией и филиалом? (Д. Пак, 19 ноября 2013 г.)

Д. Пак, профессиональный бухгалтер РК, CAP,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВЗАИМОРАСЧЕТЫ МЕЖДУ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ФИЛИАЛОМ?

Как отразить в бухгалтерском учете проводок (корреспонденцию счетов) по взаиморасчетам между головной организацией и филиалом:

1) головной офис передаёт ТМЗ, платит налоги за филиал;

2) филиал передает ТМЗ головной организации. В конце каждого года сальдо по счетам 1240 и 3340 нужно закрывать?

Положения ГК. В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса РК филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. В соответствии со статьей 42 Гражданского кодекса РК филиалы и представительства регистрируются в установленном законодательными актами порядке.

Филиал не является юридическим лицом. Филиал наделяется имуществом, создавшим его юридическим лицом, и действует на основании утвержденного Положения о филиале.

Бухгалтерский учет филиала должен быть обеспечен отдельным разделом в программе 1С. Бухгалтерия. Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министра РК учет операций по филиалу ведется на следующих счетах бухгалтерского учета:

1. 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.

2. 2140 «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», где учитывается долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.

3. 3340 - «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов и структурных подразделений, и прочая краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям.

4. 4140 «Долгосрочная кредиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», где учитывается долгосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям.

Корреспонденция счетов операций по движению ТМЗ между головной организацией и филиалом в бухгалтерском учете головной организации будет следующей:

1. Головной офис передает ТМЗ филиалу

Дебет сч. 1240 Кредит сч. 1300

2. Филиал передает ТМЗ головной организации

Дебет сч. 1300 Кредит сч. 1240

Передача ТМЗ головной организацией филиалу оформляется накладными на внутреннее перемещение запасов по форме З-5, согласно Приказу Министра финансов РК.

Оплата налогов и других обязательных платежей в бюджет за филиал головной организацией производится в том случае, если филиал не признан самостоятельным плательщиком налогов и обязательных платежей.

Отражение операций по оплате налогов и других обязательных платежей в бюджет отражается в обычном порядке следующей корреспонденцией счетов:

1. Произведена уплата индивидуального подоходного налога, удержанного с доходов физических лиц.

Дебет сч. 3120 Кредит сч. 1030

2. Произведена уплата социального налога.

Дебет сч. 3150 Кредит сч. 1030

3. Произведена уплата земельного налога.

Дебет сч. 3160 Кредит сч. 1030

4. Произведена уплата налога на транспортные средства.

Дебет сч. 3170 Кредит сч. 1030

5. Произведена уплата налога на имущество.

Дебет сч. 3180 Кредит сч. 1030

6. Произведена уплата прочих налогов.

Дебет сч. 3190 Кредит сч. 1030

7. Произведена уплата социальных отчислений.

Дебет сч. 3210 Кредит сч. 1030

8. Произведена уплата обязательных пенсионных взносов.

Дебет сч. 3220 Кредит сч. 1030

В конце отчетного периода головная организация может «свернуть» счета взаиморасчетов с филиалом по счетам 1240 и 3340.