Облагается ли материальная помощь для лечения детей сотрудников, если она превышает нормы, определенные статьей 156 Налогового Кодекса? (Ольга О, 27 ноября 2013 г.)

Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ ДЕТЕЙ СОТРУДНИКОВ, ЕСЛИ ОНА ПРЕВЫШАЕТ НОРМЫ, ОПРЕДЕЛЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 156 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА?

От работника поступило заявление на получение материальной помощи для лечения ребенка в сумме 300 000,00, может ли Компания применить 8-кратный размер МЗП который не облагается налогами согласно статье 156 п. 18 НК, а оставшуюся часть обложить налогами, какими документами компания должны оформить материальную помощь, какие документы Компания  должна получить от работника, относятся ли обе части материальной помощи на вычет?

Положения НК. В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса - из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты для оплаты медицинских услуг в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии наличия документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.

Соответственно Вы можете применить положения подпункта 18 пункта 1 статьи 156 в отношении выплаты материальной помощи для лечения ребенка в размере 8 МЗП, сумма, которая превышает 8 МЗП подлежит налогообложению.

Как правило, материальная помощь оформляется распоряжением работодателя, если полномочия на выдачу таких выплат имеются у Вашего директора, то распоряжение директора в виде приказа.

Как видно из самого подпункта для произведения вычетов из доходов работника при исчислении ИПН необходимо присутствие документов, подтверждающие расходы на медицинские услуги (фискальный чек на оплату, медицинское заключение о диагнозе и медицинских процедурах, совершенных по отношению к лицу, в отношение которого производятся соответствующие вычеты).

Вычеты. Что касается вычетов по медицинским услугам, то в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18, 19, 20 и 21 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса.

Мнение автора. Так как медицинские услуги в пределах 8 МЗП не облагаются ИПН, то есть риск завышения суммы вычетов при определении суммы КПН на сумму в пределах 8 МЗП.