Как оформляется счет-фактура при возврате товара от клиента? (Н. Салиева, 3 декабря 2013 г.)

Н. Салиева, главный бухгалтер

КАК ОФОРМЛЯЕТСЯ СЧЕТ-ФАКТУРА ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА ОТ КЛИЕНТА?

При возврате товара от клиента оформляются несколько возвратных счетов-фактур, т.к. товар отгружался несколькими партиями в разные периоды. Не противоречит ли налоговому законодательству, если в основании в строке «1а» указывать несколько дополнительных счетов-фактур?

Положения НК. Согласно статье 265 Налогового кодекса в случае полного или частичного возврата товара осуществляется корректировка размера облагаемого оборота (подпункт 1 пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса) на основании дополнительного счета-фактуры, который выписывает поставщик товаров.

В дополнительном счете-фактуре указываются:

1) порядковый номер арабскими цифрами дополнительного счета-фактуры и дата его выписки;

2) порядковый номер арабскими цифрами и дата выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

3) наименование, адрес и идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

4) ставка налога на добавленную стоимость;

5) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;

6) скорректированная сумма налога на добавленную стоимость.

Причем с 1 июля 2014 года дополнительный счет-фактура, выписываемый поставщиком товаров, работ, услуг, будет подтверждаться получателем указанных товаров, работ, услуг (пункт 3 статьи 265 Налогового кодекса).

Комментарий. В настоящее время форма бланков счетов-фактур налоговым законодательством не установлена. Статьей 263 Налогового кодекса установлены требования в части отражения сведений в счете-фактуре, а статьей 265 - в дополнительном счете-фактуре. Формы первичной документации, которые не утверждаются уполномоченными органами, разрабатываются и утверждаются субъектами самостоятельно. То есть форма счета-фактуры может быть разной, но наличие обязательных реквизитов должно быть соблюдено. А для дополнительного счета-фактуры обязательным реквизитом является его порядковый номер и ссылка на номер и дату счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура (и никак не наоборот).

Вы, видимо, используете версию программы «1С : Бухгалтерия» в которой строка «1а» - это ссылка на основной счет-фактуру при составлении дополнительного счета-фактуры. Если вы поставляли товар партиями, выписывая на каждую партию счет-фактуру, то и при возврате вам товара делаете несколько дополнительных к каждому счету-фактуре, по которому произошел возврат.