Как ИП, работающий в общеустановленном режиме, должен уплачивать ОПВ и социальные отчисления, и отражать свои доходы в ф. 200.00? (Г. Митюгина, 11 декабря 2013 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАК ИП, РАБОТАЮЩИЙ В ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ, ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ ОПВ И СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ, И ОТРАЖАТЬ СВОИ ДОХОДЫ В Ф. 200.00?

ИП, работающий по общеустановленному режиму, оказывает бухуслуги. Как ИП должен отражать свои доходы в ф. 200.00 и с какой суммы уплачивать обязательные пенсионные взносы и соцотчисления, если ИП несет и расходы? Согласно правилам исчисления социальных отчислений № 683 от 21.06.2004 г. говорится, что «Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих спецрежим, а также частных нотариусов и адвокатов объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы».

1. Обязательные пенсионные взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем в свою пользу, должны исчисляться в порядке, установленном для всех самостоятельно занятых лиц, в т.ч. для индивидуальных предпринимателей. В соответствии с пунктом 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении» обязательные пенсионные взносы за себя индивидуальный предприниматель исчисляет ежемесячно от заявляемого дохода. Размер заявляемого дохода определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно, при этом заявляемый доход для исчисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу не должен быть меньше размера одной минимальной заработной платы (в 2013г. - 18 660 тг.) и больше 75 - кратного размера МЗП (в 2013г. - 1 399 500 тг.). В связи с этим, индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет размер заявленного дохода для исчисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу и ежемесячно производит исчисление в течение календарного года от этого дохода по ставке 10 %.

2. При исчислении социальных отчислений понятие «заявляемый доход» не применяется. Для индивидуальных предпринимателей, которые работают в общеустановленном режиме, в соответствии с пунктом 4 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, объектом исчисления социальных отчислений в свою пользу является доход, подлежащий получению (полученный) ими в РК и за ее пределами в течение одного месяца. Ежемесячный доход для исчисления социальных отчислений в свою пользу индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в общеустановленном режиме, должны принимать в пределах не менее размера одной минимальной заработной платы (2013г. - 18 660 тг.) и не более 10 - кратного размера МЗП (2013г. - 186 600 тг.). Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном режиме, должны вести бухгалтерский учет, и доход согласно статье 183 Налогового кодекса определяют с учетом понесенных расходов, поэтому объект исчисления по социальным отчислениям определяется с учетом положений Налогового кодекса. Кроме того, при определении объекта исчисления данные индивидуальные предприниматели исключают из объекта доходы по перечню, указанному в пункте 5 Правил. Определяя ежемесячно полученный доход, данные индивидуальные предприниматели для исчисления социальных отчислений должны соблюдать пределы, установленные в пункте 4 Правил, поэтому максимальный размер социальных отчислений в месяц, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, работающими в общеустановленном режиме, за себя не должен превышать 9330 тг. (186 600×5%).

3. Индивидуальный предприниматель, работающий в общеустановленном режиме, свои доходы и индивидуальный подоходный налог, исчисленный из них, в форме 200.00 не отражает. Он будет отражать эти показатели в годовой декларации по форме 220.00.

В приложении к декларации по форме 200.01 показатели по начисленным и выплаченным доходам, исчисленном и подлежащем перечислению в бюджет индивидуальном подоходном налоге отражаются по работникам и другим физическим лицам, которым индивидуальный предприниматель начислял доходы (нес затраты), облагаемые налогом у источника выплаты. В приложении 200.01 (строки 200.01.008) он отражает заявленный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов за себя. В строках 200.01.014 приложения отражается доход, из которого должны исчисляться социальные отчисления в пользу индивидуального предпринимателя, не превышающий в месяц 10 - кратный размер МЗП. В декларации по форме 200.00 индивидуальный предприниматель в строках 200.00.003 отражает суммы обязательных пенсионных взносов, уплачиваемых в свою пользу, исчисленных по ставке 10 % от заявленного дохода, указанного в строках 200.01.008 приложения. В строках 200.00.008 декларации указываются суммы социальных отчислений, исчисленных индивидуальным предпринимателем в свою пользу по ставке 5 % от показателей, отраженных в строках 200.01.014 приложения, при этом по месяцам их размер не должен превышать 9330 тг.