Как компания должна выписывать счет-фактуру по реализации бетона, если его доставку покупателю осуществляет ИП, не плательщик НДС? (Е. Кубиев, 20 декабря 2013 г.) (утратил силу)

Е. Кубиев, МВА

Сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

Профессиональный бухгалтер Республики Казахстан

Профессиональный бухгалтер ИПБ России

Действительный член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»

Директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАК КОМПАНИЯ ДОЛЖНА ВЫПИСЫВАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПО РЕАЛИЗАЦИИ БЕТОНА, ЕСЛИ ЕГО ДОСТАВКУ ПОКУПАТЕЛЮ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИП, НЕ ПЛАТЕЛЬЩИК НДС?

Компания плательщик НДС производит бетон. Доставку осуществляет ИП, не плательщик НДС. Покупатели просят выставить счет-фактуру с доставкой, чтобы не запутаться. Можно ли выставлять доставку «Без НДС», и заключить 3-хсторонний договор? Если услуги по доставке будут оплачивать на наш расчетный счет за ИП, а мы перечислим в свою очередь ИП, правильно ли это? Если нет, то как быть?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым НДС оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.

Согласно статье 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от НДС в соответствии с главой 33 Налогового кодекса;

2) местом реализации которого не является РК.

Как указано в пункте 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Со сказанного вами понятно, что вы реализуете производимый вами бетон своим клиентам и доставляете его им, используя услуги подрядчиков - ИП, выполняющего транспортировку данного товара клиенту.

Таким образом, вы оказываете клиенту услуги по доставке приобретенного им у вас бетона.

Следовательно, согласно пункту 2 статьи 231, подпункту 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса данное оказание вами клиенту будет являться оборотом, облагаемым НДС, даже если саму услуги оказываете не вы, а посредством найма третьей стороны, не являющегося плательщиком НДС.

Как вам будет возмещать клиент ту же сумму, или с добавлением НДС - все это зависит от того факта, как ваша компания договорится с клиентом.

Например, вы приобретаете транспортные услуги у ИП, не являющегося плательщиком НДС, за 20 000 тенге без НДС, затем ваш клиент вам возмещает данные услуги с учетом НДС.

Бухгалтерские операции можно отразить следующим образом:

Если же, клиент возмещает ровно ту же сумму, за которую приобретает услуги у ИП, то бухгалтерские операции будут выглядеть следующим образом: