Как начисляется заработная плата у ИП при переходе с СНР на общеустановленный порядок налогообложения? (Г. Митюгина, 25 декабря 2013 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАК НАЧИСЛЯЕТСЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА У ИП ПРИ ПЕРЕХОДЕ С СНР НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

С 1 августа 2013 года ИП «А» перешло на общеустановленный порядок с СНР. Как начисляется теперь заработная плата у ИП, самого руководителя ИП и работающего персонала?

1. В соответствии с действующим трудовым законодательством заработная плата начисляется наемным работникам, с которыми заключены трудовые договора. ИП не может начислять себе заработную плату, т.к. он не заключает сам с собой трудовой договор. Его доход - это полученная прибыль от его индивидуальной предпринимательской деятельности. При работе по специальному налоговому режиму такую прибыль он определял по итогам деятельности за квартал на основании декларации по форме 910.00 после выполнения обязательств перед налоговыми органами, работниками и т.д. Работая в общеустановленном режиме налогообложения, ИП определяет полученную прибыль по итогам года на основании декларации по индивидуальному подоходному налогу по форме 220.00.

Являясь собственником предпринимательской деятельности, ИП вправе распоряжаться имеющимися в наличии денежными средствами, подтверждая их расходы первичными документами учета.

2. Начисление заработной платы наемным работникам при любом режиме налогообложения должно осуществляться в соответствии с требованиями Трудового кодекса и условиями, отраженными в трудовых договорах. При переходе со специального налогового режима на общеустановленный режим налогообложения порядок начисления заработной платы работникам не меняется.

3. Не меняется порядок исчисления из доходов работников ОПВ, ИПН и социальных отчислений. Изменится только порядок исчисления социального налога. При применении специального налогового режима социальный налог исчислялся от дохода, отражаемого в квартальной декларации по форме 910.00. Уплата налогов и обязательных платежей производилась один раз в квартал.

ИП, работающие в общеустановленном режиме, на основании пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса, ежемесячно должны уплачивать за себя социальный налог в размере 2 МРП (в 2013 г. 1731 × 2 = 3462 тенге) и за каждого наемного работника - в размере одного МРП (1731 тенге). Социальный налог уплачивается ежемесячно независимо от получаемого дохода. ИП, работающие в общеустановленном режиме, обязаны ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять налоговую отчетность по форме 200.00. В данной налоговой отчетности отражаются показатели по наемным работникам и другим физическим лицам (начисленные и выплаченные доходы, исчисленные и подлежащие перечислению обязательные пенсионные взносы, индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, социальный налог и социальные отчисления). Также в этой форме отражаются показатели в отношении самого индивидуального предпринимателя по обязательным пенсионным взносам, социальному налогу и социальным отчислениям.