|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА Сертифицированный бухгалтер-практик (САР) Профессиональный бухгалтер Республики Казахстан Профессиональный бухгалтер ИПБ России Действительный член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК» Директор ТОО «Almer Int.Pro.»
ДОЛЖНА ЛИ КОМПАНИЯ В ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ВЗЯТЬ В ЗАЧЕТ РАНЕЕ УПЛАЧЕННЫЙ НДС СОГЛАСНО СТАТЬЕ 256 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА ПРИ ПОСТАНОВКЕ НА РЕГИСТРАЦИОННЫЙ УЧЕТ ПО НДС?
ТОО в 2012 году приобрело в РФ и Украине вагоны-зерновозы. За ОС оплаты произведены, НДС при растамаживании уплачен и включен в первоначальную стоимость вагонов. На момент постановки ОС на баланс ТОО компания не являлась плательщиком НДС. Также компания применила согласно ст.123, 124, 125 НК РК преференции по КПН, следовательно, на вычеты отнесена 1/3 от первоначальной стоимости вагонов, в которую входит НДС уплаченный при растаможке. В 2013 году Компания становится на учет по НДС. Обязана ли Компания в обязательном порядке применить ст. 256 НК РК и ранее уплаченный НДС на таможне взять в зачет. Или же оставить уплаченный НДС в составе первоначальной стоимости вагонов, и далее продолжать применять налоговые преференции касательно оставшихся суммы в 2013-2014 гг.?
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при постановке лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, на регистрационный учет по НДС данные лица имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС. Согласно подпункту 10 пункта 2 данной статьи в случаях, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, является сумма налога, которая указана в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта. Как указано в подпункте 5 данного пункта сумма НДС должна быть указана грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК, уплачена в установленном порядке в бюджет РК и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. Но отнесение в зачет суммы НДС согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса - это есть право плательщика НДС. То есть он самостоятельно решает относить ее в зачет или нет. Если же сумма НДС не отнесена в зачет, то должна учитываться в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, то есть в стоимости приобретенных основных средств. Следовательно, если приобретенные основные средства учитываются в налоговом учете в качестве фиксированных активов, то их стоимость во втором случае не будет пересчитана. На вычеты будет относиться вся стоимость данных фиксированных активов с учетом НДС, списанная равномерно в течение трех последующих лет, после года приобретения и ввода в эксплуатацию данных фиксированных активов. В ином случае, если сумма НДС будет отнесена в зачет, то необходимо скорректировать сумму фиксированных активов на сумму НДС, отнесенного в зачет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |