| ||||||||||||||||||||
|
|
|
А. Капаева, консультант по налогам
КОГДА ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ОБЯЗАНА ВСТАТЬ НА УЧЕТ ПО НДС?
В соответствии с пунктом 12 статьи 238 Налогового кодекса при оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции. Если Экспедиторская компания не является плательщиком НДС, то когда у нее возникает обязательство по постановке на учет по НДС, когда ее вознаграждение превысят 30 000 МРП или когда ее обороты, я имею в виду принятые и пере выставленные счета за услуги перевозчиков и прочих компании превысят лимит? Еще один вопрос, если ТранЭксп компания не плательщик НДС, но получила услуги от перевозчика с НДС, то обязано ли ТранЭксп компания выставить с/ф своему клиенту с НДС, за перевозку?
Положения НК. В соответствии с пунктом 2 статьи 568 Налогового кодекса в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, определенного в соответствии с настоящим пунктом, лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота. Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса: 1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в РК; 2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является РК. Согласно пункту 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Согласно пункту 12 статьи 238 Налогового кодекса при оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции. Вывод: В связи с изложенным, а также учитывая, что у экспедитора размером оборота по реализации является экспедиторское вознаграждение, то для целей постановки на учет по НДС минимум оборота по реализации должен определяться по вознаграждению. 2) Согласно статье 264 Налогового кодекса выписка счетов-фактур на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором. Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции. В счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками: являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость; не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой. Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость стороной, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции. Мнение автора. В связи с чем, на основании счета-фактуры перевозчика с НДС как плательщика НДС экспедитор при выписке счет-фактуры клиенту должен указать обороты перевозчика, в том числе НДС перевозчика.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |