Какие налоги уплачиваются с дохода ИП, какие формы налоговой отчетности сдаются при наличии одного наемного работника? (А. Капаева, 8 января 2014 г.)

А. Капаева, консультант по налогам

КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЮТСЯ С ДОХОДА ИП, КАКИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ СДАЮТСЯ ПРИ НАЛИЧИИ ОДНОГО НАЕМНОГО РАБОТНИКА?

Как платить правильно налоги ИП? Каким образом? какие сдавать отчетные формы? и когда сдавать отчеты? допустим- в месяц проходит сумма через ККМ - 200 000 тенге.

Положения НК. В соответствии с пунктом  1 статьи  428 Налогового кодекса субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента;

3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 426 Налогового кодекса выбор общеустановленного порядка или специального налогового режима осуществляется: физическими лицами при постановке на регистрационный учет в качестве индивидуальных предпринимателей - в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, по пункту 4 статьи 426 Налогового кодекса согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке считается: 1) неосуществление выбора специального налогового режима в налоговом заявлении, указанном в подпункте 1) пункта 3 настоящей статьи; 2) непредставление уведомления о применяемом режиме налогообложения.

Согласно статье 433 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 настоящего Кодекса, и соответствуют следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя; предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге.

Датой начала применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является: 1) для вновь образованных индивидуальных предпринимателей - дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах.

Согласно статье 436-438 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период (квартал) ставки в размере 3 %. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Вывод: На основании изложенного, в Вашем случае ИП следует выяснить в налоговом органе в каком режиме налогообложения ИП зарегистрировано, так как с 01.01.2013г. выбор налогового режима осуществляется при первоначальной регистрации ИП в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя. Если ИП зарегистрирован в СН на основе упрощенной декларации, то ИП должен по итогам квартала представлять в налоговый орган упрощенную декларацию по форме 910.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Доход за квартал ИП будет определять без учета расходов по проведенным через ККМ суммам по реализации и отражаться в упрощенной декларации. Для расчета налогов (ИПН и социального налога) к доходу за квартал применяется ставка 3%, уплата исчисленных налогов производится в вышеуказанном порядке.