Как в бухгалтерском учете должны отражаться доходы ГККП? Как списать дебиторскую задолженность? (Г. Дорошева, 9 января 2014 г.) (утратил силу)

Г.Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ДОЛЖНЫ ОТРАЖАТЬСЯ ДОХОДЫ ГККП? КАК СПИСАТЬ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ?

ГККП заключило Договор с тренером на аренду льда для проведения секции по фигурному катанию на период сентябрь-декабрь. Стоимость 1 часа занятий по договору составляет 1000 тенге за одного ребенка. Родители вносят полностью 1000 тенге за одного ребенка в кассу предприятия. Из них 50% от суммы по договору остаются в предприятии, а оставшиеся 50% отдаются тренеру по фигурному катанию в конце месяца с удержанием пенсионных отчислений, ИПН, соц/отчислений, соц/налога. Например, возьмем сентябрь 2013 года. За месяц оплата за секцию фигурного катания в кассу предприятия поступило 154 000 тенге. Доход предприятия 50% = 77 000; доход тренера по фигурному катанию = 50% = 77 000 тенге. Каким образом  должны выставлять счет-/фактуру: на всю сумму 154 000 или только на 77 000 тенге? Какие бух. проводки: Д-т 1210 К-т 6010 = 154 000 тенге? Либо Д-т 1210 К-т 6010 = 77 000 тенге. .А если не на всю стоимость выписываем счет-фактуру, то тогда оставшиеся 50% от суммы, идущие на выплату зарплаты тренеру с удержанием всех налогов на какой бух. счет ставится, как они учитываются в бух. учете? Какие бух. проводки при этом делаются? .В кассу предприятия изначально поступает вся сумма, какие при этом делаются проводки Д-т 1010 К-т 1210 = 154 000 тенге? Или же Д-т 1010 К-т 1210 = 77 000 тенге?  При выплате зарплаты тренеру каким образом правильно оформить бух. проводками? На предприятии с 2004 года возникла дебиторская задолженность на сумму 100 000 тенге, резерва по сомнительным долгам не делалось. Возможность получить её отсутствует. Можно ли ее самостоятельно списать, какие бух проводки при этом делаются, а также какими правовыми документами, законами, актами регламентируются?

1. В данной ситуации наиболее простым решением, соответствующим сущности проводимых операций, является признание всей суммы полученных денежных средств доходом ГККП, т.е. Д-т сч. 1210 - К-т сч. 6010 - 154 000, признан доход от работы секции.

В случае, если тренер не состоит в штате ГК КП «Дворец спорта», то с ним заключается договор гражданско-правового характера на оказание услуг тренера по фигурному катанию, доход по которому подлежит налогообложению согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса по ставке 10% и иными налогами данный доход не облагается.

В бухгалтерском учете выполняется корреспонденция счетов:

Д-т сч. 7210 - К-т сч. 3310 - 77 000, расходы по оплате договора ГПХ.

Д-т сч. 3310 - К-т сч. 3120 - 7 700, исчислен ИПН

Д-т сч. 3310 - К-т сч. 1010 - 69 300, из кассы выдано тренеру.

2. Согласно статье 105 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК.

Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении конкурсного производства. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства.

Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Таким образом, если дебиторская задолженность в сумме 100 000 тенге образовалась в 2004 г., то она уже в 2007 г. могла быть признана сомнительной и отнесена на вычеты в Декларации по КПН, но ввиду того, что общегражданский срок исковой давности в три года по данной дебиторской задолженности давно прошел, то такая дебиторская задолженность подлежит списанию, следующей корреспонденцией счетов:

Д-т сч.7210 - К-т сч.1210 - 100 000, списана дебиторская задолженность нереальная ко взысканию за счет расходов, не идущих на вычет в целях налогообложения.