Есть ли ограничения по оплате наличных платежей физическим лицом? Как отразить реализацию автомобиля в декларации по КПН? (Г. Дорошева, 10 января 2014 г.)

Г.Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ЕСТЬ ЛИ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ОПЛАТЕ НАЛИЧНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ? КАК ОТРАЗИТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ АВТОМОБИЛЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН?

ТОО, общеустановленный порядок, плательщик НДС. На балансе предприятия есть легковая машина Lexus LX 570, 2012 года выпуска. Купили в автосалоне (юридическое лицо) 16 октября 2012 года за 21 751 128 тенге с НДС. Но на баланс взяли общую сумму 21 751 128 тенге, НДС не взяли в зачет, так как на нем ездит директор, он же хозяин ТОО в одном лице. Продали эту машину другому физическому лицу от 19 сентября 2013 г. за 15 000 000 тенге. В кассу оприходовали наличные деньги: 1) 19 сентября 2013 г. - 4 800 000 тенге, 2) 20 сентября 2013 г. - 5 200 000 тенге, 3) 23 сентября 2013 г. - 5 000 000 тенге. Можно ли при поступлении денег в кассу наличный расчет физическими лицами в 2013 году превышать лимит в 1000 МРП? Как отразить продажу машины в форме 100.00 и в приложении 100.22 в редакции 2013 года?

Согласно пункту 4-1 статьи 21 Закона РК «О платежах и переводах» (далее - Закон) платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер МРП установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке.

Наряду с этим, статьей 203 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1000 МРП в пользу другого юридического лица, влечет штраф на юридическое лицо, осуществившее платеж, в размере 5% от суммы платежа.

Таким образом, ограничение в 1000 МРП действует для расчетов между юридическими лицами, а в ситуации, когда одной из сторон сделки является физическое лицо, такое ограничение не применяется.

В Декларации по КПН (форма 100.00) за 2013 г. в строке 100.00.017 указывается сумма вычетов по фиксированным активам и арендованным основным средствам, определенная в соответствии со статьями 116 - 122 Налогового кодекса. Данная строка заполняется на основании данных формы 100.02 «Вычеты по фиксированным активам».

Заполнению декларации предшествует обязательное составление Налогового регистра

по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам и Расшифровки амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам, утвержденных

Постановлением Правительства РК. В Расшифровке амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам, согласно пункту 3 статьи 119 Налогового кодекса при реализации фиксированных активов, стоимостный баланс группы 2 уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.

В случае, если в группе 2 кроме легкового автомобиля, который был продан, ничего не числилось, то стоимостный баланс группы на конец налогового периода подлежит вычету. В ином случае, расчет вычета по амортизационным отчислениям и стоимостный баланс группы на конец отчетного периода определяется в общеустановленном порядке, согласно графам формы Расшифровки.