| ||||||||||||||||||||
|
|
|
И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP, управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЮТСЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ?
ТОО занимается реализацией программных продуктов. Сейчас у нас сменился поставщик, и они выставляют нам накладные с указанием в графе товар: «Неисключительное право на использование программного продукта». Повлечет ли такое изменение за собой дополнительные налоговые обязательства? Или также сдавать формы 320 и 328 и оплачивать НДС по ТС?
Формы 320.00 и 328.00 предназначены для исполнения налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, при импорте товаров в рамках стран-участниц Таможенного союза. При передаче право на использование программного продукта речь идет не о поставке товара, а о поставке услуги в виде роялти. При уплате роялти нерезиденту, резидент должен исчислить и уплатить подоходный налог у источника выплаты, так как на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК, роялти является доходом нерезидента из источников в РК. Форма налоговой отчетности, для отражения полученных доходов из источников в РК нерезидентом предусмотрена 101.04. Ставка налога по выплате роялти, установлена статьей 194 Налогового кодекса в размере 15%. Если резидент является плательщиком НДС, то по указанным операциям у резидента РК возникнет обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента, осуществляющего деятельность на территории РК, так как оборотом по реализации на основании статьи 231 Налогового кодекса будет оборот по реализации работ, услуг на территории Таможенного союза по предоставлению прав на объекты интеллектуальной собственности, а так же в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РК. Налог на добавленную стоимость с нерезидента исчисляется и уплачивается резидентом, а так же отражается в приложении 5 к форме 300.00.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |