Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете аренду квартиры для сотрудника? (К.Алпыспаева, 15 января 2014 г.)

К.Алпыспаева - налоговый консультант

КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ АРЕНДУ КВАРТИРЫ ДЛЯ СОТРУДНИКА?

Компания арендует для своего сотрудника квартиру, в трудовом договоре указан пункт о предоставлении жилья работнику Данную сумму, можно взять на вычеты КПН, но не через расходы по аренде, а через доходы работника, относимые на вычеты. Поставщику оплачиваем через банк, на основании счета на оплату. 1. Какой процент ИПН удерживается, с дохода работника 2. Как сделать правильные проводки в отношении поставщика?

Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится доход работника.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 163 Налогового кодекса начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц.

Следовательно, сумма расходов по аренде квартиры для сотрудника является его доходом и подлежит налогообложению индивидуальным подоходным налогом.

Согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18, 19, 20 и 21 пункта 1 статьи 192 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 158 Налогового кодекса доходы налогоплательщика, облагаются налогом по ставке 10 %.

Данные операции отражаются в учете следующими проводками:

1.Отражение услуги по аренде

Дебет счета 3350

Кредит счета 3310 110 000

2.Начислен доход работнику по аренде

Дебет счета 7210

Кредит счета 3350 110 000

3.Удержан ИПН с дохода работника

Дебет счета 3350

Кредит счета 3120 11 000

4.Перечислено поставщику услуги

Дебет счета 3310 110 000

Кредит счета 1030 110 000

Выводы. Таким образом, сумма арендной платы включается в доходы работника, облагается по ставке 10 % и относится на вычеты не через расходы по аренде, а через доходы работника, относимые на вычеты.