|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP, управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
НЕОБХОДИМО ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО УСЛУГАМ, ОКАЗАННЫМ ИП НЕРЕЗИДЕНТОМ?
ТОО заключило договор с ИП Российской Федерации на оказание услуг по выполнению экспертизы чертежа мастер-плана. ИП нерезидент предоставляет информацию для ТОО о проделанной работе в формате информационного письма (в электронном виде). Возникает ли при этом сдача форм по Таможенному союзу (ф.320.00, ф.328.00)? Нужно ли сдавать форму 101.04?
Так как речь идет о выполнении работ, оказании услуг, полученных от нерезидента, осуществляющего деятельность на территории без постоянного учреждения, то соответственно при определении налоговых обязательств, необходимо регулироваться статьей 192 Налогового кодекса РК, а так же статьей 241 Налогового кодекса РК. В соответствии с правилами составления налоговой отчетности, форма 320.00 предназначена для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства по НДС и акцизам при импорте товаров с территории государств - членов Таможенного союза. Так как в данном случае речь идет о получении услуг, а не о импорте товара, то соответственно обязательства по предоставлении формы налоговой отчетности по форме 320.00 и 328.00 у налогоплательщика не возникает. В соответствии со статьей 192 Налогового кодекса РК доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК, признаются полученными из источников в РК вне зависимости от того, где они оказаны. Если экспертиза чертежа мастер-плана связана с услугами по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом, то указанные услуги в соответствии с Налогового кодекса РК будут признаваться консультационными и будут подлежать обложению у источника выплаты. В соответствии со статьей 203 Налогового кодекса РК налоговый агент ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представляет в налоговые органы по месту регистрации. Декларацию по ИПН и социальному налогу с нерезидента, удерживаемого у источника выплаты (декларация) утверждена по форме 210.00. Доходы, выплачиваемые физическому лицу - нерезиденту в виде роялти, согласно Правилам отражаются в разделе «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся нерезидентами РК» приложения 210.03 декларации формы 210.00. Уплата ИПН с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, облагаемых у источника выплаты в государственный бюджет, производится налоговыми агентами на код бюджетной классификации 101204 «ИПН с доходов иностранных граждан, облагаемых у источника выплаты». Так как между РК и РФ заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года), налоговый агент, при обложении доходов, полученных резидентом России из источников в РК, вправе применить нормы Конвенции, на основании статьи 212 Налогового кодекса РК. Помимо вышеизложенного если казахстанская компания - налоговый агент, выплачивающая доход предпринимателю-резиденту России, является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РК, то согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса РК, стоимость работ, услуг, предоставленных нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего эти работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса РК. Местом реализации признается место осуществления предпринимательской деятельности покупателя при приобретении консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, дизайнерских, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. Указанные положения применяются также при: передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав; аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств; оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом; В связи с вышеизложенным, если приобретенные услуги у казахстанской компании будут носить признаки консультационных услуг, заключенных с индивидуальным предпринимателем - резидентом России то обязательство по уплате НДС за нерезидента так же будет возникать у казахстанской компании.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |