Какие возникают обязательства, если компания поставляет оборудование в Россию на условиях CIP? (И. Астраханцева, 17 января 2014 г.)

И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, управляющий директор по

финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»

КАКИЕ ВОЗНИКАЮТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЕСЛИ КОМПАНИЯ ПОСТАВЛЯЕТ ОБОРУДОВАНИЕ В РОССИЮ НА УСЛОВИЯХ CIP?

Компания поставляет оборудование в Россию на условиях CIP. Мы закупаем это оборудование в Китае, в Европе и поставляем его не завозя в РК. т. е. напрямую в Россию. Мы оплачиваем за доставку и страховку, а россияне сами растамаживают его. Какие налоги мы платим и какие отчеты сдаем в связи с этой ситуацией? По какой стоимости должны растаможить россияне?

Данная ситуация, приводит к возникновению оборота по реализации товаров у налогоплательщика РК не на территории РК. Так как товары, фактически не ввозятся на территорию РК, то соответственно экспорта товаров не возникает. В соответствии со статьей 242 Налогового кодекса РК Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Операция по реализации за пределами РК будет подлежать включению в состав совокупного годового дохода налогоплательщика на основании пункта 1 статьи в Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Обороты совершенные не на территории РК, по реализации товаров, являются необлагаемым оборотом, в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса РК. По необлагаемым оборотам, налогоплательщик выписывает счет-фактуру с отметкой «Без НДС» в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса РК. Приобретающая сторона будет производить таможенную очистку, в соответствии с требованиями таможенного законодательства Российской Федерации и уплачивать налоги при импорте товаров соответственно.

Операция подлежит отражению в форме 300.00 в качестве необлагаемого оборота, что соответственно уменьшит долю разрешенного зачета по налогу на добавленную стоимость. Так же операция будет включена в состав совокупного годового дохода, при заполнении формы 100.00 по корпоративному подоходному налогу. Право собственности на товар, будет переходить в соответствии с условиями договора в момент передачи рисков и выгод, связанных с владением товара покупателю. Основным критерием признания выручки в соответствии с 18 стандартом, на основании которого соответственно производиться признание выручки будет являться следующие критерии:

- компания перевела на покупателя значительные риски и вознаграждения, связанные с владением товарами;

- компания больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом владения, и не контролирует проданные товары;

- сумма выручки может быть надежно измерена;

- существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, поступят в компанию; и

- понесенные или ожидаемые затраты, связанные со сделкой, могут быть надежно измерены.