Как отразить в форме 300.00 услуги нерезидента на предоставление права доступа в Google.? (А. Капаева, 20 января 2014 г.) (утратил силу)

А. Капаева, консультант по налогам

КАК ОТРАЗИТЬ В ФОРМЕ 300.00 УСЛУГИ НЕРЕЗИДЕНТА НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРАВА ДОСТУПА В GOOGLE.?

ТОО оплачивает услуги нерезидента на основании инвойсов, на данный момент не был получен налоговый инвойс. Нерезидент предоставляет право доступа в Google. В какой строке по НДС нужно указывать данную услугу, акта выполненных работ еще нет. Услуги предоставлены через интернет. ТОО является посредником между продавцом и покупателем, т.е. конечным пользователем является покупатель ТОО. ТОО состоит на учете по НДС

Положения НК. В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК.

Сумма НДС, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. Платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату НДС в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса. По пункту 3 статьи 256 НК в случае уплаты НДС в соответствии со статьями 241 и 276-20 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

Согласно пункту 9 статьи 237 НК в случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в подписанном:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

По Правилам составления Декларации по НДС в строке 300.00.014 А указывается сумма облагаемого оборота по работам, услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса признается РК. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.05.001.

в строке 300.00.014 В указывается сумма начисленного НДС по работам и услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, местом реализации которых признается РК. В строку 300.00.014 В переносится сумма, отраженная в строке 300.05.007

Вывод: В связи с изложенным, если у Вас как плательщика НДС при приобретении услуги нерезидента в электронном виде в зависимости от вида услуги и места реализации в РК, определенного по статье 236 НК, возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента, то датой оборота по приобретению услуги от нерезидента является дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в подписанном акте выполненных работ, оказанных услуг. По этой дате оказания услуг ТОО должно отразить оборот по приобретению в приложении 300.05 в разделе «По работам и услугам, приобретенным от нерезидента в отчетном налоговом периоде». Далее при фактической уплате НДС за нерезидента в отчетном периоде, на который приходится дата приобретения услуги от нерезидента, ТОО вправе отнести НДС в зачет в этом отчетном периоде, в котором НДС за нерезидента уплачен в бюджет, и отразить в приложении 300.05 по строке 300.05.007, а также в основной форме по строке 300.00.014.