Как отразится на НДС, если ТОО за 4 квартал 2013 года получило убыток? (И. Сокова, 5 февраля 2014 г.) (утратил силу)

И. Сокова, член ПАО «Коллегия аудиторов»,

генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»

КАК ОТРАЗИТСЯ НА НДС, ЕСЛИ ТОО ЗА 4 КВАРТАЛ 2013 ГОДА ПОЛУЧИЛО УБЫТОК?

ТОО за 1 кв 2013 г имело прибыль в размере 150 000 тенге за 2 квартал 2013 г имело прибыль в размере 300 000 тенге за 3 квартал 2013 г имело прибыль в размере 1 900 000 тенге за 4 квартал 2013 г имеет убыток в размере 1 500 000 тенге Как это может отразится на предприятие если расходная часть за 4 квартал превышает доходную часть. Отчетным периодом для ТОО по КНП является год. И как данный убыток за 4 квартал может отразиться на НДС?

Положения НК. Отчетным периодом является год, начинаемый с 01 января по 31 декабря, исчисление дохода рассчитывается не по квартально, а за полный год. Прибыль компании считается как разница между полученным в течение отчетного года дохода и соответственно расходов.

В указанном примере годовой доход без учета КПН получится 150 000 + 300 000 + 1 900 000 - 1 500 000 = 850 000 тенге.

Что касается НДС, то в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РК при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота. Поэтому если приобретенные товары и услуги были приобретены в целях облагаемых оборотов, то не имеет ни какого отношения получен компанией доход или убыток. В случае если за отчетный период по НДС в зачет сложилась сумма превышаемая сумму НДС к начислению, то она погашается начисленным НДС к уплате в последующих периодах.