Как посчитать отсроченный налог на прибыль? (И. Сокова, 5 февраля 2014 г.)

И. Сокова, член ПАО «Коллегия аудиторов»,

генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»

КАК ПОСЧИТАТЬ ОТСРОЧЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ?

Как посчитать отсроченный налог на прибыль?

Комментарии. На данный вопрос можно писать очень долго, так как нет конкретного примера, поэтому предлагаю основные моменты связанные с отложенными налогами.

Если существует вероятность того, что возмещение или погашение такой балансовой стоимости приведет к увеличению (уменьшению) величины будущих налоговых платежей по сравнению с величиной, которая была бы определена, если бы такое возмещение или погашение не имело никаких налоговых последствий, настоящий МСФО (IAS) 12 требует, чтобы предприятие признавало отложенное налоговое обязательство (отложенный налоговый актив), с учетом определенных ограниченных исключений.

Отложенные налоговые обязательства — суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

Отложенные налоговые активы — суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:

(а) вычитаемых временных разниц;

(b) перенесенных неиспользованных налоговых убытков;

(c) перенесенных неиспользованных налоговых кредитов.

Временные разницы — разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и их налоговой базой. Временные разницы могут представлять собой либо:

(а) налогооблагаемые временные разницы, т. е. временные разницы, которые приведут к образованию налогооблагаемых сумм при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается; или

(b) вычитаемые временные разницы, т. е. временные разницы, которые приведут к образованию вычетов при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается.

В финансовой отчетности временные разницы определяются путем сопоставления балансовой стоимости активов и обязательств в финансовой отчетности с соответствующей налоговой базой. То есть применяется балансовый метод.

Рассмотрим пример: