Какие затраты работодателя на коллектив не идут на вычеты? (Г. Митюгина, 12 февраля 2014 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАКИЕ ЗАТРАТЫ РАБОТОДАТЕЛЯ НА КОЛЛЕКТИВ НЕ ИДУТ НА ВЫЧЕТЫ?

В компании есть затраты которые не идут на вычет по КПН. Например, на новогодний корпоративный вечер было израсходовано 150 000 тенге. По штату 6 человек. 150000 /6 = 25 000. Начисляем на каждого по 25 000. С этой суммы 2 500 ОПВ и 384 ИПН, 1125 СО, 1350 СН. Так?

Положения НК. Согласно положениям статьи 100 Налогового кодекса на вычеты не могут быть отнесены затраты налогоплательщика, которые не связаны с его предпринимательской деятельностью и получением совокупного дохода.

В отношении затрат работодателя на своих работников, то согласно подпункту 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса на вычеты не идут и не рассматриваются как доходы работников, расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам. Это расходы работодателя на трудовой коллектив в целом, а не на конкретных работников, т.е. расходы массового характера.

Если на организацию и проведение корпоративного новогоднего вечера планируются расходы массового характера (на украшение зала, на призы за выступления, выигрыши в лотерею и т.д.), а не количество заказанных мест в ресторане, то это расходы, которые понесены не на конкретных работников, а в целом, поэтому не будут относиться на вычеты (невычетаемые затраты) и не будут включаться в доходы конкретным физическим лицам, в т.ч. работникам.

В том случае, когда проведение корпоративного новогоднего вечера планируется в виде посещения ресторана конкретными лицами, то в этом случае затраты на ужин в ресторане являются доходами тех работников, которые были приглашены в ресторан.

Если это работники, то согласно подпункту 4 статьи 164 Налогового кодекса, затраты работодателя по оплате услуг ресторана, которыми пользовались работники, должны рассматриваться как доходы работников в натуральном виде.

Доходы работников в натуральном виде или в виде материальной выгоды должны учитываться совокупно с другими доходами для исчисления ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений. Если расходы работодателя учтены в доходе работников, с которых исчислены налоги и другие обязательные платежи, они должны относиться на вычеты при исчислении КПН по строке « расходы работодателя по начисленным доходам работников».

Кроме того, положения учетной политики (ведение бухгалтерского учета) работодателя по учету расходов и затрат как доходы работников, должны соответствовать положениям пункта 2 статьи 163, статьям 164, 165 Налогового кодекса.