Как исчислить социальные отчисления по доходам работника в ТОО на упрощенном режиме налогообложения? (Г. Митюгина, 13 февраля 2014 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАК ИСЧИСЛИТЬ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ПО ДОХОДАМ РАБОТНИКА В ТОО НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

ТОО (упрощенка) заработная плата работника в январе 2014 года составила 400 000 (четыреста тысяч тенге, подскажите какой будет сумма социальных отчислений?

Исчисление социальных отчислений должно производиться в соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21.06.04 г. № 683, с учетом изменений, внесенных по состоянию на 1 января 2014 года.

Все работодатели, в том числе ТОО, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют социальные отчисления за работников в едином порядке. Базой для исчисления должен учитываться доход работника за месяц, но при этом для определения объекта исчисления из дохода исключаются отдельные виды доходов, входящие в перечень, определенный пунктом 5 Правил. Кроме того, объект исчисления социальных отчислений в месяц не должен быть более 10-кратного МРЗП, утвержденного на начало соответствующего финансового года. На 2014 год минимальный размер заработной платы утвержден в сумме 19 966 тенге (10 МРЗП =199660 тг.).

В рассматриваемой ситуации предположительно работнику начислена заработная плата и в доходе нет тех выплат, которые должны исключаться из дохода ( например, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск), кроме обязательных пенсионных взносов. Обязательные пенсионные взносы за январь 2014 года составят 40 000 тг. (400000 × 10%). Из дохода, начисленного за месяц, исключаем обязательные пенсионные взносы согласно пункту 5 Правил: 400 000 - 40 000 опв= 360 000 тг., что превышает 10-кратный МРЗП (199 660 тг.). В связи с этим социальные отчисления должны исчисляться от 10 МРЗП: 199660 тг. × 5 %= 9 983тг. сумма социальных отчислений к уплате в ГФСС за месяц.

ТОО должно учитывать, что согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса, все плательщики социального налога исчисленную сумму налога уменьшают на сумму исчисленных социальных отчислений, и если сумма исчисленных за налоговый период социальных отчислений превысит исчисленную за этот период сумму социального налога, социальный налог считается равным нулю и в бюджет не уплачивается.