|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К.Алпыспаева, налоговый консультант
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТ РАСХОДЫ ПО ОБУЧЕНИЮ СОТРУДНИКА В ДРУГОЙ СТРАНЕ?
Компания получила услуги от юр. лица нерезидента. Услуги за обучение сотрудника (курсы, семинары в другой стране) и услуги по организации трансфера в том городе, где находится учебный центр, то есть в другой стране) расселение в гостинице и услуги Гида. Вопрос: Возникает ли у казахстанской компании обязательство перед бюджетом по уплате КПН за нерезидента и НДС за нерезидента? (Обе Компании нерезиденты предоставили казахстанской компании сертификат резиденства.) И возникает ли обязательство по уплате ИПН ОПВ СН СО, при условии, что начисляется все эти расходы как доход в натуральной форме сотруднику казахстанской компании, который обучался. Прошу дать ответ со ссылками на статьи НК РК?
Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов: 1) доходы от реализации товаров на территории РК, а также доходы от реализации товаров, находящихся в РК, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности; 2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК; 3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК. Согласно статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Кодексом. Согласно статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере образования. Согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя: при оформлении служебной командировки в другую местность - фактически произведенных расходов раотодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; без оформления служебной командировки в другую местность: фактически произведенных расходов на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; фактически произведенных расходов работника на проживание в пределах норм, установленных Правительством РК; фактически произведенных расходов на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника. Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Выводы. Таким образом, расходы налогоплательщика при направлении работника на обучающие семинары за рубеж относятся к расходам на обучение, повышение квалификации или переподготовку, поэтому эти расходы относятся на вычеты, эти расходы не включаются в доходы работника, облагаемые ИПН, социальным налогом, отчислениями в ОПВ, в ФСС. Услуги по участию в семинаре относятся к образовательным, оказаны за пределами РК, КПН с нерезидента не удерживается, НДС за нерезидента не перечисляется.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |