Как осуществлять налогообложение затрат в филиале в РК, если у головного предприятия в России возникают расходы, связанные с получением доходов от деятельности на территории РК? (И. Астраханцева, 21 февраля 2014 г.)

И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, Управляющий директор по

финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»

КАК ОСУЩЕСТВЛЯТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАТРАТ В ФИЛИАЛЕ В РК, ЕСЛИ У ГОЛОВНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ В РОССИИ ВОЗНИКАЮТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОЛУЧЕНИЕМ ДОХОДОВ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РК?

Являемся филиалом российской компании. В Казахстане зарегистрированы как юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение. Проводим строительно-монтажные работы в РК. С целью выполнения работ с головного предприятия командируются узконаправленные специалисты, участие которых необходимо только в определенный момент строительства. В связи с этим у головного предприятия возникают расходы (заработная плата, обязательные платежи в бюджет в РФ, проезд, проживание, суточные вышеуказанных специалистов), непосредственно связанные с получением доходов от деятельности на территории РК. Данные расходы головной офис выставляет авизо филиалу в РК. Каково налогообложение вышеназванных затрат в РК.

На основании пункта 5 статьи 198 Налогового кодекса РК, на вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом РК. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;

2) доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;

3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;

4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение в Республике Казахстан;

5) документально неподтвержденных расходов;

6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 208 Налогового кодекса РК, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

так как в данном случае у юридического лица-нерезидента возникают доходы, возмещаемые постоянным учреждением на территории РК, соответственно указанные доходы, не будут являться допустимыми вычетами постоянного учреждения при исчислении налогооблагаемого дохода в РК.