Как определить доход от реализации фиксированного актива? (Г. Дорошева, 24 февраля 2014 г.)

Г. Дорошева, партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ФИКСИРОВАННОГО АКТИВА?

Компания в мае 2013 года перевела автомашину в состав активов, предназначенных для продажи. На дату выбытия, определенную в соответствии с МСФО, стоимостной баланс выбывающего актива составил 300 тыс. тенге. Реализация автомашины была в октябре 2013 года на сумму 2 млн. тенге. Согласно требованиям п.2 статьи 119 НК РК стоимостной баланс 2 группы уменьшили на 300 тыс. тенге. Стоимостной баланс выбывшего фиксированного актива (300 тыс тенге) не превышает стоимостной баланс 2 группы (с учетом поступлении и последующих расходов, который составляет 80 млн. тенге). На какую сумму признать доход от выбытия фиксированного актива:- 2 млн. тенге;- 1,7 млн. тенге (2 млн-0,3 млн)?

В соответствии с пунктом с пунктом 3 статьи 119 Налогового кодекса при реализации фиксированных активов, в том числе по договору финансового лизинга, без их перевода в состав товарно-материальных запасов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.

Отсюда, если стоимостный баланс 2 группы на начало отчетного периода составлял 80 000 000 тенге, то при реализации фиксированного актива без НДС за 2 000 000 тенге стоимостный баланс группы 2 уменьшится на эту суммы и составит на конец года 78 000 000 тенге.

Доход от выбытия фиксированного актива в этом случае отсутствует.