Как рассчитать налоги, на основе упрощенной декларации 2 кв 2013 года ? (А. Гридин, 4 марта 2014 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГИ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА 2 КВ.2013 ГОДА ?

ИП на упрощенке, за 2 кв 2013 года имеет доход 3 210 000 тенге. 1) 1070000, 2) 1070000, 3) 1070000. Как рассчитать налоги?

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 436 Налогового кодекса, исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса, индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом РК об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Пунктам 1, 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определено, что обязательные пенсионные взносы за работников устанавливаются в размере 10 процентов от их ежемесячного дохода; за ИП обязательные пенсионные взносы устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от МЗП

При этом обязательные пенсионные взносы не должны превышать 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений не должен превышать десятикратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете.

Социальные отчисления, установлены в размере 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

В случае, если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы.

При этом, пунктом 4 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» определено, что объект исчисления социальных отчислений - это расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации учитывая, что нет информации про наемных работников, суммы исчисленных в декларации ф. 910.00 за 2 квартал суммы социальных отчислений, ОПВ, ИПН и социального налога составят:

1. Обязательные пенсионные взносы за ИП 5598 тенге (18660×10%×3 мес). Исчисление произведено условно от МЗП, т.к. в условии нет заявленного дохода для исчисления ОПВ.

2. Социальные отчисления за ИП 27990 тенге (186600×5%×3 мес), т.к. получаемые доходы ИП превышают предельный размер доходов для исчисления социальных отчислений, за базу принимается 10 кратный размер МЗП.

3. ИПН и социальный налог

строка 910.00.005 «Сумма исчисленных налогов» 96300 тенге (3210000×3%);

строка 910.00.007 «Сумма налогов после корректировки» 96300 тенге;

строка 910.00.008 «Сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет» 48150 тенге (96300×0,5)

строка 910.00.009 «Сумма социального налога подлежащего уплате» 20160 тенге ((96300×0,5) - 27990)