|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, старший преподаватель КЭУК
в 2011 году совокупный годовой доход за налоговый период не превышал 325 000 МРП; в 2012 году совокупный годовой доход за налоговый период не превышал 325 000 МРП; в 2013 году ожидаемый совокупный годовой доход за налоговый период свыше 325 000 МРП; Ранее не исчислялись АП по КПН. Когда возникает у компании обязательство по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН? (до сдачи и после сдачи; за текущий период)? Какую сумму АП следует отразить в расчетах?
Обязательство по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН в течение налогового периода возникает у налогоплательщиков, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году (статья 141 Налогового кодекса). В противном случае, то есть, если указанный выше предел не превышен, налогоплательщики не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, а также не представляют расчеты сумм авансовых платежей по КПН. Исходя из данных вопроса, в 2011 году установленный предел не был превышен, следовательно, в 2013 году у компании не возникло соответствующих обязательств по авансовым платежам. В 2014 году, их тоже не возникнет, так как в 2012 году фактическая сумма СГД с учетом корректировок не превысила сумму, равную 325 000 МРП. В рассматриваемой ситуации обязательства по исчислению и уплате авансовых платежей, исходя из требований статьи 141 Налогового кодекса на актуальную дату, возникнут в 2015 году, при условии, что фактическая сумма СГД с учетом корректировок за 2013 год, превысит сумму, равную 325000-кратному размеру МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января 2013 года. Авансовые платежи до сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период - исчисляются в размере ¼ от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период или ¼ от предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период, если авансовые платежи по КПН не исчислялись в предыдущем налоговом периоде. Авансовые платежи после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период - исчисляются в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 настоящего Кодекса или ¾ от предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период, если налогоплательщики по итогам предыдущего налогового периода получили убытки или не имели налогооблагаемого дохода. В контексте данной ситуации, исчисление авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году (при условии сохранения требований Налогового кодекса, действующих на актуальную дату) будет осуществляться следующим образом:
Необходимо заметить, что в данный момент Кодексом об административных правонарушениях предусмотрены штрафные санкции за занижение сумм авансовых платежей по КПН.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |