Как рассчитать соц.отчисления и соц.налог по ИП и работникам? (А. Гридин, 27 марта 2014 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАК РАССЧИТАТЬ СОЦ. ОТЧИСЛЕНИЯ И СОЦ.НАЛОГ ПО ИП И РАБОТНИКАМ?

ИП на СНР. Среднесписочная численность работников за 3 квартал 22 человека, включая ИП. Доход 9 979 645 тенге. Зарплата работников 50 000. у ИП ОПВ начисляется от такого же оклада. Подскажите, как правильно рассчитать Соц. отчисления и Соц. налог по ИП и работникам? При заполнении отчета формы 910 строка 910.00.006 «Корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 НК» и следующая строка 910.00.007 «Сумма налогов после корректировки». Нужно ли их заполнять, исходя из дохода ИП и среднесписочной численности работников и их окладов?

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 436 Налогового кодекса, исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная ИП по упрощенной декларации, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила не менее 2-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса, индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом РК об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Пунктам 1, 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определено, что обязательные пенсионные взносы за работников устанавливаются в размере 10 процентов от их ежемесячного дохода; за ИП обязательные пенсионные взносы устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от МЗП.

При этом ОПВ не должны превышать 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений не должен превышать десятикратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете.

Социальные отчисления, установлены в размере 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от МЗП, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

В случае, если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее МЗП, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из МЗП.

При этом, подпунктом 4 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» определено, что объект исчисления социальных отчислений - это расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации суммы исчисленных в декларации ф. 910.00 за 3 квартал социальных отчислений, ОПВ и социального налога за ИП и наемных работников составят:

1. Обязательные пенсионные взносы

а) за наемных работников 315000 тенге (50000×10%×3 мес×21чел);

б) за ИП 15000 тенге (50000×10%×3 мес).

2. Социальные отчисления

а) за наемных работников 141750 тенге ((50000-5000)×5%×3 мес×21чел);

б) за ИП 27990 тенге (186600×5%×3 мес), т.к. получаемые доходы ИП превышают предельный размер доходов для исчисления социальных отчислений, за базу принимается 10 кратный размер МЗП.

3. Социальный налог

строка 910.00.005 «Сумма исчисленных налогов» 299389 тенге (9 979 645×3%);

строка 910.00.006 «Корректировка в соответствии с п.2 ст. 436 НК» 94308 тенге (299389×1,5%×21чел);

строка 910.00.007 «Сумма налогов после корректировки» 205081 тенге (299389-94308);

строка 910.00.009 «Сумма социального налога подлежащего уплате» 0 тенге ((205081/2)-141750-27990)