Как отразить в учете уплату госпошлины, нужно ли выставлять счет-фактуру на неустойку, правомерно ли отнести НДС по счетам-фактурам, в которых стоит подпись уполномоченного лица, но указаны ФИО и должность руководителя? (П. Лошкарев, 28 марта 2014 г.)

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,

Аудитор РК, CIPA, DipIFR

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ УПЛАТУ ГОСПОШЛИНЫ, НУЖНО ЛИ ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ НА НЕУСТОЙКУ, ПРАВОМЕРНО ЛИ ОТНЕСТИ НДС ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ, В КОТОРЫХ СТОИТ ПОДПИСЬ УПОЛНОМОЧЕННОГО ЛИЦА, НО УКАЗАНЫ ФИО И ДОЛЖНОСТЬ РУКОВОДИТЕЛЯ?

Реализовали товар на экспорт в Россию, товар оплачен не полностью. Обратились в суд, оплатили госпошлину в размере 150 876 руб. В результате есть подписанное мировое соглашение и определение об утверждении мирового соглашения, согласно которому с должника взыскиваются расходы по госпошлине в размере 63905 руб. 68 коп., и из федерального бюджета возвращается госпошлина в размере 86970 руб. 32 коп. Кроме того, должник признает и обязуется вернуть основной долг, а также сумму договорной неустойки, путем перечисления 13 % суммы задолженности до 22.11.2013 г., оставшуюся задолженность 87 % обязуются перечислить равными долями с 12.11.2013 г. в срок до 31.09.2014 г. Начиная с 09.10.20.2013 г. и до 31.01.2014 г. (даты окончательного расчета) на неоплаченную сумму задолженности начисляются % за пользование чужими деньгами: 12 % годовых. Сумму % должник перечисляет в срок с 31.01.2014 г. по 28.02.2014 г. Какие по вышеуказанной ситуации (а именно госпошлине, неустойке и %) будут проводки в БУ, и, что касается налогообложения по КПН и НДС, какие возникнут обязательства, нужно ли выставить счет-фактуру на неустойку и %,  или это не является оборотом, облагаемым НДС? Правомерно отнести НДС по счетам-фактурам, в которых стоит подпись уполномоченного лица (и на него есть приказ, в котором возлагаются обязанности во время отсутствия руководителя подписывать счета-фактуры), но ФИО и должность указана руководителя?

В бухгалтерском учете госпошлина в суд, а равно и другие судебные расходы, например, оплата услуг юристам, до вынесения судебного решения должны отражаться по дебету счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, например:

Получение оплаты основного долга, начисление % в качестве неустойки и их оплата могут быть проведены при помощи следующих бухгалтерских проводок:

В данной ситуации выписка счета-фактуры и акта выполненных работ на неустойку неуместна, поскольку фактически не производилось выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров. Неустойка не является оборотом по реализации, а судебные расходы возмещаются. Поэтому достаточно обменяться письмами, в которых будет выражена претензия и ее признание должником. Что касается КПН, то доход от признанной неустойки должен включаться в СГД на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса. Оплата и возмещение судебных расходов никак не отразятся в Декларации по КПН.

В соответствии с пунктом 8 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг. Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию приказа о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг.

Что касается подписи, если указаны ФИО руководителя, то именно руководитель должен ставить личную подпись. А при подписании уполномоченным лицом и наличии приказа (доверенности) требуется указание ФИО уполномоченного лица. В данной ситуации при несоответствии ФИО и подписи имеется риск непринятия НДС в зачет.