Новые подходы по налогообложению недропользователей (Ш. Кудабаев, руководитель СО НК МФ РК)

01.04.2014

Новые подходы по налогообложению недропользователей

Ш. Кудабаев,

руководитель СО НК МФ РК

Для эффективного осуществления налоговой политики в сфере недропользования Главой государства перед налоговыми органами были поставлены задачи по повышению эффективности фискального мониторинга и необходимости контроля налоговых поступлений от крупных налогоплательщиков. Это было отражено в Послании Президента РК «Стратегия вхождения Казахстана в число 50 наиболее конкурентоспособных стран мира». Во исполнение поручений в 2007 году создано Специализированное управление Налогового комитета Министерства финансов РК по работе с наиболее крупными недропользователями, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан. Со временем функции этого подразделения расширены в части осуществления контроля за всеми недропользователями страны.

В числе поставленных перед управлением задач - новые подходы к взаимоотношениям с налогоплательщиками, усовершенствование принципов мониторинга и контроля, привлечение международных консультантов в области налогообложения, защита всеми законными методами экономических интересов республики. Кроме того, изменена кадровая политика, что позволило укомплектовать структурное подразделение квалифицированными сотрудниками, обладающими большим практическим опытом работы в налоговых органах, нефтяных компаниях и финансовых организациях, владеющими иностранными языками.

Глава государства в своем Послании народу Казахстана 6 февраля 2008 года обозначил конкретные стратегические приоритеты в дальнейшей налоговой политике страны. Важнейшее из которых - снижение налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики и обеспечение компенсации ожидаемых потерь бюджета за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора.

В целях восстановления экономических интересов государства в контрактах на недропользование и обеспечения полноты поступлений налоговых платежей от крупнейших недропользователей проведена масштабная работа: усовершенствовано законодательство в области налогообложения недропользователей, налоговый аудит, камеральный контроль и администрирование ранее заключенных контрактов.

В реализацию поставленных задач в 2007-2008 годах восстановлена равномерная налоговая нагрузка для всех недропользователей, основа которой - отмена стабильности налогового режима контрактов на недропользование. В результате удалось изменить отношение инвесторов и общества в целом к этому вопросу, и теперь все понимают, что установление налогов, регулирование тарифов и другие вопросы публично-правового регулирования относятся к суверенному праву государства. Результаты работы нашли свое отражение в новом Налоговом кодексе в виде отмены стабильности налогового режима контрактов на недропользование. С 1 января 2009 года все недропользователи, за исключением работающих в рамках соглашений о разделе продукции (СРП) (13 недропользователей), исчисляют налоги в соответствии с налоговым законодательством, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате. Отмена стабильности налогового режима позволила эффективно реформировать налоги и специальные платежи недропользователей, которые применены в равной мере ко всем.

Так, по налогам и специальным платежам недропользователей поступления в консолидированный бюджет выросли более чем в 3 раза, с 719,5 млрд. тенге в 2008 году до 2 347,9 млрд. тенге в 2013 году. В частности, только по реформированному рентному налогу поступления увеличились с 0,9 млрд. тенге до 884,2 млрд. тенге.

Динамика поступлений рентного налога за 2007-2013 гг.

О достижении цели переноса нагрузки на сырьевой сектор экономики свидетельствует также рост доли поступлений специальных налогов и платежей недропользователей в ВВП в условиях действия нового Налогового кодекса (доля в ВВП в 2005-2008 годах - от 3,9 до 4,5%, в 2009-2012 годах - от 5,3 до 8,0%). Таким образом, снижение ставки КПН с 30 до 20%, в т.ч. и для малого и среднего секторов экономики Казахстана, компенсировано за счет переноса налоговой нагрузки на недропользователей.

Как показывает анализ мировой практики налогообложения в сфере добычи нефти и газа, суммарная налоговая нагрузка в ряде государств, считающихся достаточно привлекательными для подобных операций, существенно превышает налоговую нагрузку, обеспечиваемую в Казахстане. Например, еще практически недавно суммарная налоговая нагрузка на нефтегазовые операции в Норвегии достигала 93%. По последним данным, только ставка специального налога на углеводороды в этой стране достигает 50%, что в дополнение к 28-процентному налогу на прибыль корпораций образует весьма существенную налоговую нагрузку на добывающие компании. Даже в таких условиях зарубежные аналитики полагали, что в целом нефтегазовый сектор Норвегии является привлекательным для вложения инвестиций.

В Великобритании нефтяные операции также подлежат налогообложению на достаточно высоком уровне. Налог на доходы от углеводородов (Petroleum Revenue Tax, или PRT) в этой стране составляет 50% (после снижения с 75%). Поэтому, принимая во внимание, что новое налоговое законодательство Республики Казахстан установило повышенные ставки в отношении ряда налогов, нефтегазовые операции в Казахстане продолжают оставаться привлекательными для иностранных и национальных инвесторов. В целом, согласно заключению международных экспертов, система налогообложения недропользователей в Республике Казахстан соответствует современным подходам к налогообложению недропользования (отчет компании Ernst & Young в рамках Проекта по реформированию налогового администрирования, реализуемого Налоговым комитетом совместно со Всемирным банком). В части налогового аудита важно отметить, что выработан и внедрен в процесс налогового аудита единый подход к исчислению налогов и других обязательных платежей недропользователей, крупных налогоплательщиков. В целях улучшения администрирования недропользователей и крупных налогоплательщиков проводится работа по изучению и внедрению систем «Горизонтальный мониторинг» и «Электронный аудит». Данные нововведения позволят, с одной стороны, налоговым органам осуществлять контроль путем взаимодействия с налогоплательщиками в режиме реального времени, с другой стороны, налогоплательщики в оперативном порядке получают необходимую информацию и разъяснения по налогообложению текущей и планируемой деятельности. В ходе проведения подобного контроля все неоднозначные моменты в методике налогообложения могут быть оговорены с налогоплательщиком в процессе составления налоговой отчетности. Введение системы «Электронный аудит» позволит в значительной степени сократить время проведения налоговой проверки у налогоплательщика.

Налажено взаимодействие между государственными органами по созданию Единой государственной системы управления недропользования (ЕГСУ), в рамках которой эффективно действует данная система. Применение ЕГСУ упростило обмен информацией, необходимой для администрирования недропользователей, отсутствует необходимость запроса данных у недропользователей.

Управление «мониторит» в части налогообложения практически 40% экономики страны.

Эффективность работы также подтверждается тем, что доходы спецплатежей и налогов в консолидированный бюджет за 2007-2013 годы выросли более чем в 6 раз, с 391,5 млрд. тенге в 2007 году до 2 347,9 млрд. тенге в 2013 году.

Динамика поступлений специальных платежей

и налогов недропользователей за 2007-2013 гг.

Подводя итоги, хотелось бы отметить, что Глава государства придает контролю над развитием этих отраслей особое значение: «Казахстан должен стать региональным магнитом для инвестиций. Наша страна должна стать самым привлекательным в Евразии местом для инвестиций и для трансферта технологий. Это принципиально важно. Мы должны показать инвесторам преимущества, которыми обладаем» (из Стратегии «Казахстан-2050»).

Именно поэтому вопросы налогообложения недропользователей, в наибольшей степени характеризующие состояние инвестиционного климата, являются приоритетными в работе Налогового комитета Министерства финансов. В свою очередь, налоговые органы приложат все законные усилия для обеспечения защиты экономических интересов нашего государства и соблюдения конституционного принципа равенства всех перед законом.