Какими документами оформить недостачу товара, следует ли корректировать НДС? (Д. Пак, 1 апреля 2014 г.) (утратил силу)

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ОФОРМИТЬ НЕДОСТАЧУ ТОВАРА, СЛЕДУЕТ ЛИ КОРРЕКТИРОВАТЬ НДС?

ТОО работает в общеустановленном налоговом режиме, является плательщиком НДС. При обнаружении недостачи по товару, какими документами оформить недостачу товара, а так же при списании недостачи по товару облагается ли сумма недостачи НДС, и есть ли ограничения в сумме списания и отнесения на вычеты?

В случае обнаружения недостачи в обязательном порядке должна быть проведена инвентаризация для определения фактического наличия товарно-материальных запасов. По окончании инвентаризации, оформляются инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости сдаются в бухгалтерскую службу. Выявленные при инвентаризации недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью. Комиссия выявляет причины недостач обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности. Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате ЧС).

Корректировка сумм НДС, относимого в зачет по товарам в случае их порчи, утраты, производится в размере суммы НДС, определяемой путем применения ставки НДС, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

А) В случае если виновное лицо не установлено, то производится списание ТМЗ и корректировка НДС из зачета за счет чистой прибыли (относится на расходы, не идущие на вычет по КПН):

1. Списание ТМЗ: Дебет счета 7212 Кредит счета 1330

2. Корректировка суммы НДС: Дебет счета 7212 Кредит счета 1420

Б) В случае если виновное лицо установлено, то корректировка НДС производится за счет виновного лица:

1. Задолженность по выявленной недостаче ТМЗ: Дебет счета 1254 Кредит счета 1330 (на балансовую стоимость ТМЗ)

2. Корректировка НДС из зачета: Дебет счета 1254 Кредит счета 1420

3. Возмещение недостачи виновным лицом: Дебет счета 1010, 3350 Кредит счета 1254

В соответствии с действующим трудовым законодательством любые удержания из ЗП работника производятся на основании письменного согласия работника. Списание недостачи ТМЗ производится по факту, установленному по результатам проведенной инвентаризации, при этом списание недостачи на вычеты не относится.