Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по услугам, которые оказаны нерезидентом на территории Казахстана? (И. Астраханцева, 1 апреля 2014 г.)

И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, Управляющий директор по

финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПО УСЛУГАМ, КОТОРЫЕ ОКАЗАНЫ НЕРЕЗИДЕНТОМ НА ТЕРРИТОРИИ КАЗАХСТАНА?

ТОО получает услуги по ремонту техники на территории Казахстана от нерезидента, а именно от Китайской народной республики. Какие возникают обязательства у ТОО перед налоговой? И какая будет сдаваться отчетность в НК? Оплата за выполненные работы будет производиться в КНР по выставленным счетам и актам выполненных работ.

На основании статьи 192 Налогового кодекса РК доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан. Указанные доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса РК, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса РК. На основании статьи 194 Налогового кодекса РК доходы, определенные статьей 192 Налогового кодекса РК облагаются по ставке - 20 процентов. Форма налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу у источника выплаты предусмотрена 101.04.

В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса РК Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налогового кодекса РК. Место реализации определяется на основании статьи 236 Налогового кодекса РК. Так как работы услуги оказаны на территории РК, у предприятия возникнет обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента. Отражение суммы оборота и налога на добавленную стоимость при приобретении услуг у нерезидента не осуществляющим деятельность через филиал, представительство отражаются в приложении 5 декларации по налогу на добавленную стоимость по форме 300.00.