На основании каких статей Налогового кодекса нерезидентам не выдается справка о полученных доходам и удержанных налогах? (Р. Тян, 2 апреля 2014 г.)

Р. Тян, налоговый консультант

НА ОСНОВАНИИ КАКИХ СТАТЕЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА НЕРЕЗИДЕНТАМ НЕ ВЫДАЕТСЯ СПРАВКА О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАМ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГАХ?

По получении ст.220 НК Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов . Заключили контракт с юр.лицом нерезидентом UK на предоставлении услуг инженеров в РК, у которого есть постоянное учреждение в РК. Поэтому не можем применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения. Удержали 20% КПН у источника с выплаты доходов нерезиденту UK. Во время консультации с НУ для получении справки ст.220, НУ ответили, что на услуги справка не выдается. Справка выдается только, если это была зарплата. По сути, услуги инженеров это и есть зарплата, счета выставляют на основании табеля по фиксированным ставкам/день. На основании каких статей не выдают справку по доходам за услуги оказанные на терр-и РК?Есть ли другие возможные варианты получения подтверждения об уплате налога в РК, с целью предоставления документа в НУ UK?

Положения НК.  Пунктом 5 статьи 201 Налогового кодекса предусмотрено обложение индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты при предоставлении иностранного персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с положениями пункта 7 статьи 191 данного Кодекса.

Также статья 193 Налогового кодекса установлен порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 данного Кодекса

Выводы. Поскольку Ваше ТОО заключило контракт на предоставление услуг инженеров с юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, то доходы, выплаченные нерезиденту в соответствии с пунктом 1 статьи 198 Налогового кодекса, облагаются в соответствии с положениями настоящей статьи и статей 83-149 Налогового кодекса, т.е. в общеустановленном порядке.

Комментарии. Согласно статье  220 Налогового кодекса нерезидент в целях получения в стране резидентства зачета налогов, уплаченных в Республике Казахстан, или вычета доходов из источников в Республике Казахстан имеет право получить в налоговом органе справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов.

Для получения справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов нерезидент обязан представить в нижеуказанный налоговый орган налоговое заявление:

1) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, - по месту нахождения налогового агента;

2) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - по месту нахождения постоянного учреждения;

3) иностранец или лицо без гражданства - по месту нахождения налогового агента;

4) иностранец или лицо без гражданства, уплачивающие налоги с доходов из источников в Республике Казахстан самостоятельно, - по месту пребывания (жительства) в Республике Казахстан.

На основании статьи 220 Налогового кодекса юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, имеет право получить справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов в налоговом органе по месту нахождения постоянного учреждения.