Как ТОО отчитывается в 2014 году по форме 910.00? (Д. Пак, 3 апреля 2014 г.)

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ТОО ОТЧИТЫВАЕТСЯ В 2014 ГОДУ ПО ФОРМЕ 910.00?

ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации. Как отчитываться в 2014 году по форме 910.00? (сроки сдачи и уплаты налогов, ОПВ и СО)?

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 26.12.12 г. № 61-V в статью 434 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым с 01 января 2014 г. налоговым периодом СНР на основе упрощенной декларации является полугодие.

В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом РК об обязательном социальном страховании. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 437 Налогового кодекса упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, ОППВ и социальных отчислений.

В соответствии со статьей 438 Налогового кодекса уплата сумм ИПН, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление ОПВ, ОППВ производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 6 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» удержанные (начисленные) ОПВ, ОППВ перечисляются в Центр субъектами малого бизнеса, применяющими СНР на основе упрощенной декларации, - в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК.

Порядок уплаты социальных отчислений определен статьей 16 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», согласно пункту 2-1 указанной статьи..… субъекты малого бизнеса, применяющие СНР на основе упрощенной декларации…….. уплачивают суммы социальных отчислений в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК.

На основании изложенных положений нормативно-правовых актов, уплата налогов в СНР на основе упрощенной декларации в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога, а так же сумм ИПН, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление ОПВ, ОППВ производятся в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, при этом отчетным налоговым периодом является полугодие (уплата производится до 25 августа и 25 февраля за 1 и 2 отчетный налоговый период соответственно).