Как заполнить форму 101.04, и как исчислить КПН при возникновении курсовой разницы? (Ольга О, 7 апреля 2014 г.)

Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ 101.04, И КАК ИСЧИСЛИТЬ КПН ПРИ ВОЗНИКНОВЕНИИ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ?

У компании услуги от нерезидента: услуги по размещению данной фирмы на рос. сайте (инф. услуги через интернет). Была предоплата 10 500 руб. 27.09.13 по курсу 4,78. по договору- счету. Акт вып. работ выставляли без счет-фактуры (т.к. поставщики-импортеры не являются плательщиками НДС) 31.10.13 на сумму 920,55 руб., 30.11.13 на сумму 863,01 руб., 31.12.13 на сумму 891,78 руб. Сдают форму 101.04. Подскажите, как заполнять? КПН с какой суммы оплачивается и курс на какую дату берется? Облагаются ли обороты и НДС?

Положения НК. Согласно положениям статьи 195 Налогового кодекса КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 настоящего Кодекса, в декларации по КПН, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН. В таком случае применяются положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи;

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

Исчисление КПН у источника выплаты по ставке, установленной статьей 194 Налогового кодекса 20% будет производится на дату актов выполненных работ:

на 31 10.2013 - 920,55 РР курс 4,83

на 30.11.2013 863,01 РР по курсу 4,63

на 31.12.2013 891,78 РР по курсу 4,69

При заполнении налоговой формы 101.04 за 4 квартал 2013 года отражаем:

По строке 101.04.001 I отражаем выплаченную сумму за октябрь 920,55 × 4,83= 4 446 тенге;

По строке 101.04.001 II отражаем выплаченную сумму за ноябрь 863,01 × 4,63= 3 996 тенге;

По строке 101.04.001 III отражаем выплаченную сумму за декабрь 891,78 × 4,69= 4 182 тенге;

По строке 101.04.002 I отражаем суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса за октябрь, не отражаем, так как необходимо уплатить в ноябре;

По строке 101.04.002 II отражаем суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет за ноябрь 889 тенге;

По строке 101.04.002 III отражаем суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет за декабрь 799 тенге.

НДС за нерезидента. Что касается НДС, то согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации услуг по обработке информации является РК, следовательно, НДС 12 % исчисляются на дату каждого акта выполненных работ.

За октябрь 920,55 × 4,83= 4 446 × 12%=534 тенге;

За ноябрь 863,01 × 4,63= 3 996 × 12%=480 тенге;

За декабрь 891,78 × 4,69= 4 182 × 12%=502 тенге;

Итого за 4 квартал необходимо уплатить 1 516 тенге.