|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Абдирова, партнер юридической компании «GRATA», член Палаты налоговых консультантов РК
Резиденты РК планируют заключить договор на страхование движимого имущества с нерезидентом - российской компанией. Какие налоговые обязательства могут возникнуть у резидентов?
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в РК. При этом согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. Ставка КПН у источника выплаты, в соответствии с подпунктом 3 статьи 194 Налогового кодекса, по доходам нерезидента в виде страховых премий по договорам страхования, составляет 15 %. Однако можно применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения, заключенной между РК и РФ. Статьей 212 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор. Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса. То есть при наличии сертификата резиденства, полученного от резидента РФ, имеющего апостиль или консульскую легализацию, резидент имеет право применить освобождение от налогообложения страховых премий, выплачиваемые нерезиденту, но при этом необходимо в налоговый комитет по месту нахождения предоставить расчет по форме 100.04. Что касается НДС, то согласно статье 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации услуг в ТС определяется согласно статье 276-5 Налогового кодекса. Работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств). Транспортными средствами признаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река-море» плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры. В данном случае, местом реализации является РК, так как услуги по страхованию связаны с движимым имуществом, которое находится на территории РК. Соответственно, у резидента возникает обязанность уплаты НДС за нерезидента.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |