Облагаются ли КПН и НДС полученные доходы от посреднических услуг, оказанных нерезиденту, в какой валюте выписывается счет-фактура? (Ю. Белогорцев, 8 апреля 2014 г.)

Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания

 «ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ КПН И НДС ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ ОТ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ, ОКАЗАННЫХ НЕРЕЗИДЕНТУ, В КАКОЙ ВАЛЮТЕ ВЫПИСЫВАЕТСЯ СЧЕТ-ФАКТУРА?

ТОО «А» на общеустановленном режиме, плательщик НДС, заключило договор с компанией нерезидентом (резидент Италии) на посреднические услуги. Итальянская компания является продавцом станков, ТОО «А» находит покупателей этих станков на территории РК. В случае если ТОО «А» найдет покупателя для Итальянкой компании, договор купли-продажи будет заключен между покупателем станков (резидентом РК) и поставщиком Итальянской компании, без участия ТОО «А». После совершения сделки, согласно договору ТОО «А», выставляет Акт выполненных работ и Счет-фактуру Итальянской компании на определенный процент с суммы совершенной сделки. На основании данных документов Итальянская компания производит оплату за произведенные услуги ТОО «А». Валюта договора - евро. 1. Включается ли полученный доход ТОО «А» в СГД? Если да, то по курсу на какой день? ТОО «А» сомневается в том, что покупатель Италия будет предоставлять Справку об уплате налога КПН в своей стране.2. Облагаются ли посреднические услуги, предоставленные ТОО «А» резиденту Италии НДС? Если да, то как правильно выписать счет-фактуру покупателю как выписать документы в валюте договора? 3. На что еще необходимо обратить внимание ТОО «А»?

1. В СГД ТОО «А» включается только её комиссионное вознаграждение.

Оплата может быть получена после завершения договора поставки, но основные обязанности по договору ТОО «А» должно выполнить ко дню подписания договора поставки станков, поэтому Акт приемки услуги и счет-фактуру надо выписывать на эту дату. Вознаграждение подлежит оценке в тенге на дату оказания услуги, т. е. по курсу тенге к валюте договора на день подписания договора поставки.

2. Место оказания услуг предусмотрено только подпунктом 5 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса: «Местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1 - 4 настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи».

Если для целей исчисления НДС местом реализации агентской услуги признан Казахстан, то услуга облагается НДС.

Согласно пункту 12 статьи 263 Налогового кодекса: «Стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС в счете-фактуре указываются в национальной валюте РК. В случае осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами РК, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы НДС в иностранной валюте».

3. Из формулировки вопроса следует, что ТОО «А» не подпадает под действие пункта 2 статьи 233-1 Налогового кодекса. Если при оказании услуг отношения станут соответствовать условиям договора консигнации, то облагаемым оборотом будет признаваться вся сумма реализации товара.